【正文】 用于食堂領(lǐng)用的文具紙張等辦公用品；（4）以上購進(jìn)辦公用品發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等；（5）用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（3）當(dāng)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如為職工舉辦的聯(lián)歡會，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。:6%、11%（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6％（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)（含會議展覽代理服務(wù)）屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。：不可抵扣《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）（二） 會議費(fèi)會議費(fèi)核算會議期間費(fèi)用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。，當(dāng)材料發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（二） 不可抵扣事項(xiàng)，如“營改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；；，如用于中秋節(jié)給職工購買月餅發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等；，隨之發(fā)生的材料運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。“一票制”是指供應(yīng)商就收取的貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)僅提供一張貨物銷售發(fā)票；“兩票制”是指供應(yīng)商就收取的貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票。青苗補(bǔ)償費(fèi)是指國家征用土地時(shí)，農(nóng)作物正處在生長階段而未能收獲，國家應(yīng)給予土地承包者或土地使用者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。（三） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%建筑服務(wù)：11%（二） 不可抵扣事項(xiàng)，如“營改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；，如為修建籃球場等用于職工福利而租用的壓路機(jī)等?？偡职g按照合同約定計(jì)取工程款，其表現(xiàn)形式主要體現(xiàn)為包工包料。（三） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的租賃費(fèi)，發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（二） 不可抵扣事項(xiàng)，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%:17%。（四） 政策依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）七、 設(shè)備租賃租賃機(jī)械是指從外單位或本企業(yè)其他外部獨(dú)立核算單位租用的施工機(jī)械，當(dāng)自有設(shè)備不能滿足項(xiàng)目工程施工時(shí)，可申請從外部租賃機(jī)械，申請中需明確租用機(jī)械的名稱、型號、租賃價(jià)格、截止時(shí)間等。、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)及其在建工程所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%、11%類別是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注否不適用不適用主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊(duì)，以工資表形式入賬是增值稅專用發(fā)票11%有兩種形式：具有建筑資質(zhì)的勞務(wù)分包和具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的勞務(wù)分包是增值稅專用發(fā)票6%派遣工的工資部分不能抵扣，代理服務(wù)費(fèi)部分的增值稅專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（四） 政策依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》六、 人工費(fèi)人工費(fèi)指施工企業(yè)在工程施工過程中，直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費(fèi)以及按照施工人員工資總額和國家規(guī)定的比例計(jì)算提取的其他職工薪酬。，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無形資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定（1）土地使用權(quán)：11%，從政府部門招拍掛取得的土地價(jià)款，房地產(chǎn)企業(yè)可以從收取的價(jià)款中扣除；（2）特許經(jīng)營權(quán)：6%；（3）專利權(quán):6%；（4）軟件研發(fā)服務(wù)：6%；建筑施工企業(yè)日常管理用的財(cái)務(wù)軟件、辦公軟件等，屬于無形資產(chǎn)中的非專利技術(shù)。（四） 政策依據(jù)1. 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》（財(cái)稅〔2011〕110號）2. 《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）五、 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)，當(dāng)臨時(shí)設(shè)施發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。4. 以上購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的情形；5. 用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2. 臨建設(shè)施購買分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的，應(yīng)分別取得增值稅專用發(fā)票，按適用稅率（材料17%、分包11%）一次性抵扣。臨時(shí)設(shè)施的種類有：：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、福利設(shè)施（宿舍、食堂、廁所、淋浴室、閱覽娛樂室、衛(wèi)生保健室）、配套建筑設(shè)施、其他；：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；。（該所稱不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。3. 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2）按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。如上述固定資產(chǎn)分類中的房屋和建筑物等。（3）當(dāng)購進(jìn)的固定資產(chǎn)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（該所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。（1）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2）增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（4）按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。（3）增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。:17%、全額抵減（1）2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額，才允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。按照建筑業(yè)營改增之前增值稅征稅范圍，固定資產(chǎn)以是否可以移動并且移動是否會損害其價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)可以分為有形動產(chǎn)與不動產(chǎn)。5. 當(dāng)在建的不動產(chǎn)或在建工程發(fā)生非正常損失的，耗用的周轉(zhuǎn)材料及運(yùn)費(fèi)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3. 當(dāng)購進(jìn)的周轉(zhuǎn)材料因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（三） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)1. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的周轉(zhuǎn)材料，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%、17%1. 自購周轉(zhuǎn)材料：17%；2. 外租周轉(zhuǎn)材料：17%；3. 為取周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。（四） 政策依據(jù)1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第二條2. 《中華人民共和國增值稅暫行條