內(nèi)部控制五要素間的關(guān)系-文庫吧資料
2024-11-18 23:02本頁面
【正文】 算管理系統(tǒng)等。本公司管理層每月召開經(jīng)營活動(dòng)分析會，對經(jīng)營成果及關(guān)鍵財(cái)務(wù) 指標(biāo)持續(xù)進(jìn)行審核和分析；每季度向董事會匯報(bào)經(jīng)營成果。三：控制活動(dòng)本公司按照業(yè)務(wù)分類，進(jìn)一步修訂內(nèi)控流程、控制矩陣，落實(shí)流程責(zé)任部門、控制點(diǎn)責(zé)任崗位，督促員工履行內(nèi)控職責(zé)，定期檢查測試，及時(shí)整改補(bǔ)救，內(nèi)部控制不斷融入日常管理。各分（子）公司結(jié)合本單位各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估情況，補(bǔ)充修訂實(shí)施細(xì)則及內(nèi)部管理制度。二：風(fēng)險(xiǎn)評估按照本公司持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、遵循內(nèi)外部法律法規(guī)的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營過程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等，本公司建立了以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制體系。本公司制定規(guī)范的《員工守則》并不斷修訂和完 善。本公司加強(qiáng)安全生產(chǎn)與環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源、產(chǎn)品質(zhì)量管理，保護(hù)員工合法權(quán)益、關(guān)注社會公益事業(yè)，切實(shí)履 行社會責(zé)任。一：內(nèi)部環(huán)境本公司持續(xù)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制，合理設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，全面落實(shí)“三重一大”決策制度，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。同時(shí)，公司對于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行自我評價(jià)。公司之所以取得良好的成績就在于好的內(nèi)部控制。截至2007年10月1日，蘇寧電器在中國28個(gè)省、直轄市和自治區(qū)，190多個(gè)城市擁有超過600家連鎖店，員工人數(shù)達(dá)90000多名，2006年銷售規(guī)模近610億元，在商務(wù)部統(tǒng)計(jì)的全國前100家連鎖企業(yè)中，位居前三甲。1組織在相應(yīng)的時(shí)間范圍內(nèi)，評價(jià)內(nèi)部控制的缺陷，并視情況與那些應(yīng)采取正確行動(dòng)的相關(guān)方（如：高級管理層，董事會）溝通。1組織與外部相關(guān)方就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事宜進(jìn)行溝通。信息與溝通1組織獲取或生成，并使用相關(guān)、有質(zhì)量的信息來支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。1對（信息）技術(shù)，組織選擇并開展一般控制以支持其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。組織識別和評估對內(nèi)部控制體系可能造成較大影響的改變。組織對影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全范圍的識別和分析，并以此為基礎(chǔ)來決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何進(jìn)行管理。組織根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。管理層圍繞其目標(biāo)，在治理層監(jiān)督下，建立健全組織架構(gòu)、匯報(bào)條線、合理的授權(quán)與責(zé)任等機(jī)制。這些每個(gè)控制要素內(nèi)的原則如下：控制環(huán)境組織對正直和道德等價(jià)值觀做出承諾。因?yàn)檫@些原則直接從控制要素中提煉，一個(gè)組織可以直接應(yīng)用全部這些原則來實(shí)施內(nèi)部控制。2）以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，借助信息與溝通進(jìn)行，并處于監(jiān)控之下。內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通和監(jiān)控五個(gè)要素組成。2004年9月，COSO委員會順應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合的趨勢，吸收了風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果，結(jié)合《薩班斯——奧克斯萊法案》，正式頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框》。– 監(jiān)測 整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對其加以修正。–信息與交流圍繞在控制活動(dòng)周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。為此，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他要素的核心。根據(jù)COSO內(nèi)控框架，公司層面的內(nèi)部控制由以下五個(gè)部分組成： 為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，需要下列五個(gè)方面的要素支持：（五要素）–控制環(huán)境任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。它包括美國注冊會計(jì)師協(xié)會，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計(jì)學(xué)會，管理會計(jì)協(xié)會。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。信息與溝通。控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的
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