處置房屋的賬務(wù)處理-文庫吧資料
2024-11-16 05:14本頁面
【正文】 0200如果上述產(chǎn)品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費（4000 400017%）4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）680借：在建工程（5000 500017%）5850貸：原材料5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）850購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。對內(nèi)不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。按其用途可以分為對內(nèi)和對外兩大類。企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。例如：A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，從銷售費用列支。(本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問題，請聯(lián)系管理員刪除)例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入3000借：其他業(yè)務(wù)支出———營業(yè)稅金及附加165貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅150——其他應(yīng)交款———二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進行稅務(wù)處理。例如B企業(yè)向某商場支付上架費5000元會計處理為：借：銷售（營業(yè)）費用 5000貸：銀行存款 5000學(xué)會計論壇“平銷返利”與“非平銷返利”財稅處理根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]36號）文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅金科目。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務(wù)處理為：借：銀行存款 3000貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 150——城市維護建設(shè)稅（市區(qū)）其他應(yīng)交款——教育費附加 二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進行稅務(wù)處理。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）17%=。清理完成后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“營業(yè)外收入”。五、清理凈損益的處理。四、保險賠償?shù)奶幚?。收到出售價款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支出。清理過程中發(fā)生的有關(guān)費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目。按固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”。固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。固定資產(chǎn)清理保險賠償借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈收益借：固定資
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