處置房屋的賬務(wù)處理-文庫(kù)吧資料
2024-11-16 05:14本頁(yè)面
【正文】 0200如果上述產(chǎn)品是用于對(duì)外投資、捐贈(zèng)等，也需要按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。在這種情況下，貨物雖然沒(méi)有增值，但其價(jià)格會(huì)隨著市場(chǎng)的變化圍繞著價(jià)值上下波動(dòng)。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)（4000 400017%）4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680借：在建工程（5000 500017%）5850貸：原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850購(gòu)入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物沒(méi)有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計(jì)價(jià)，也不需要考慮其價(jià)格變動(dòng)，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)，只需要作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。對(duì)內(nèi)不需要考慮價(jià)值變動(dòng)，而對(duì)外需要考慮價(jià)值變動(dòng)。按其用途可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩大類。企業(yè)的貨物按其來(lái)源可分為購(gòu)入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。例如：A企業(yè)向某商場(chǎng)支付返利20000元，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商場(chǎng)超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場(chǎng)超市開(kāi)具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，從銷售費(fèi)用列支。(本文由“會(huì)計(jì)強(qiáng)人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系管理員刪除)例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費(fèi)3000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入3000借：其他業(yè)務(wù)支出———營(yíng)業(yè)稅金及附加165貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅150——其他應(yīng)交款———二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。例如B企業(yè)向某商場(chǎng)支付上架費(fèi)5000元會(huì)計(jì)處理為：借：銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 5000貸：銀行存款 5000學(xué)會(huì)計(jì)論壇“平銷返利”與“非平銷返利”財(cái)稅處理根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]36號(hào)）文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅；商場(chǎng)、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。銷貨方據(jù)此開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷收入，同時(shí)沖減增值稅銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅金科目。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費(fèi)3000元，帳務(wù)處理為：借：銀行存款 3000貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 150——城市維護(hù)建設(shè)稅（市區(qū)）其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理：對(duì)支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=50000/（1 17%）17%=。清理完成后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。五、清理凈損益的處理。四、保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚?。收到出售價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理支出。清理過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”。固定資產(chǎn)處置一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈收益借：固定資
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