處置房屋的賬務處理-資料下載頁
2024-11-16 05:14本頁面
【正文】 金17000元。供貨方按10%進行返利，并用現(xiàn)金形式支付。A企業(yè)購入商品時，會計賬務處理為：借：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款117000A企業(yè)在收到返利時，會計賬務處理應為：借：銀行存款11700貸：庫存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應計入“主營業(yè)務成本”）應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700實務中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費用或管理費用、購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關(guān)費用、購買方取得銷售方支付的費用補償?shù)惹闆r都應按返利原則進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。[例5]A企業(yè)1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。經(jīng)計算，當期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務處理如下：借：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款11700借：銀行存款16000貸：主營業(yè)務收入16000借：主營業(yè)務成本10000貸：庫存商品10000借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應納稅額）900貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）900借：主營業(yè)務成本800貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）800從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進貨物的代價，應反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業(yè)購進貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務成本。其結(jié)果是，主營業(yè)務成本共計為10800元，反映購進商品的實際成本。從以上分析可以看出，與“進項稅額轉(zhuǎn)出”對應的科目涉及“主營業(yè)務成本”、“待處理財產(chǎn)損益”（結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時通常轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”）等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。還有的“進項稅額轉(zhuǎn)出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當期的應稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。因此對于進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務需要會計人員在賬務處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風險。第五篇：賬務處理一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關(guān)概念（1）施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。它包括建筑公司、設(shè)備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、土石方工程公司、機械施工公司等。施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。①工程總承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。②施工承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段承包活動的企業(yè)。③專項分包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。（2）裝修公司是為相關(guān)業(yè)主提供裝修方面的技術(shù)支持，包括提供設(shè)計師和裝修工人，從專業(yè)的設(shè)計和可實現(xiàn)性的角度上，為客戶營造更溫馨和舒適的家園而成立的企業(yè)機構(gòu)，這種企業(yè)機構(gòu)一般帶有盈利性?，F(xiàn)在的裝修公司一般是設(shè)計與裝修相結(jié)合的經(jīng)營模式。裝修公司的分類：①中小型裝修公司：一般就是設(shè)計師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。③高端設(shè)計工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設(shè)計部。這些機構(gòu)都能提供很好的設(shè)計和施工，優(yōu)點是因為專注所以卓越，設(shè)計和施工投入的精力都很到位，裝修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。
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