工傷賠付的賬務處理docxdocx-文庫吧資料
2025-07-24 02:33本頁面
【正文】 保險費（工傷保險） 貸：應付職工薪酬－社會保險費（工傷保險） 公司給職工買工傷保險時，會計分錄為：借：應付職工薪酬－社會保險費（工傷保險）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）醫(yī)藥費正式單據(jù)給保險公司，憑復印件作分錄：借：其他應收款－***保險公司貸：應付職工薪酬－社會保險費（工傷保險） 保險公司賠償給公司時，會計分錄為：借：銀行存款（或現(xiàn)金）應付職工薪酬－社會保險費（工傷保險） 貸：其他應收款－***保險公司 賠付給職工時，會計分錄為：借：應付職工薪酬－社會保險費（工傷保險）生產(chǎn)成本－社會保險費（工傷保險） 制造費用－社會保險費（工傷保險） 管理費用－社會保險費（工傷保險） 銷售費用－社會保險費（工傷保險）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）（工傷保險）或其他應收款***職工 職工外出就醫(yī)路費報銷時借：生產(chǎn)成本－福利費 制造費用－福利費 管理費用－福利費 銷售費用－福利費貸：銀行存款（或現(xiàn)金）例：江蘇華龍公司2010年11月直接生產(chǎn)工人的工資為20萬元，車間非直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資10萬元，行政管理人員的工資5萬元，銷售人員的工資為2萬元。沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。（一）計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提?！倍萌藛挝恢Ц兜墓霾粚儆凇敖?jīng)營活動”，對于支付給個人的那部分工傷待遇來說，應該可以在企業(yè)所得稅前扣除。在會計上這樣的憑證可以認定；但是，有的稅務人員以用人單位支付給個人的工傷待遇沒有取得合法的發(fā)票為由，認為不可在繳納企業(yè)所得稅前扣除。用人單位支付基金、保費等都有相關(guān)的發(fā)票或者相應的保單，此時會計和稅務處理是一致的，都可以在稅前扣除。（三）用人單位支付工傷待遇后在所得稅前扣除 用人單位在支付相應的工傷待遇，有相關(guān)的支付憑證。稅法上做為一項費用稅前扣除，同是按計稅工資標準計提的應付福利費仍然可以稅前扣除。這個規(guī)定就使會計與稅法在基本醫(yī)療保險的處理上出現(xiàn)了差異，這種差異是永久性的。國稅發(fā)[2003]45號文第5條規(guī)定，“企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除”。對于一次性工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金，筆者認為目前尚未有相關(guān)稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不能在稅前扣除，該項支出應當可以在稅前列支。（二）用人單位支付工傷待遇的稅務問題 對于住院伙食補助費和轉(zhuǎn)外地治療的交通、食宿費和停工留薪期內(nèi)的工資福利及陪護以及傷殘津貼，因工傷而發(fā)生的停工留薪期內(nèi)的工資和傷殘津貼，屬于工資、津貼范疇，可以參照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，作為工資、津貼在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行稅前扣除。用人單位依照《工傷保險條例》規(guī)定參加工傷保險的，一次性工亡補助金由社保保障機構(gòu)支付，未參加工傷保險期間用人單位職工發(fā)生工亡的，一次性工亡補助金由該用人單位按照《工傷保險條例》規(guī)定支付?！庇纱丝梢钥闯觯髽I(yè)按國家規(guī)定繳納、補繳的基本社會保險費，不區(qū)分是醫(yī)療保險還是其他保險，都是可以稅前扣除的。筆者認為在工傷待遇能否在稅前扣除問題，應當區(qū)分具體情況進行如下處理： （一）用人單位參加工傷保險，并按規(guī)定支付工傷保險費 《企業(yè)所得稅扣除辦法》第49條規(guī)定，“納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務機關(guān),勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費,基本醫(yī)療保險費,基本失業(yè)保險費,按經(jīng)省級稅務機關(guān)確認的標準交納的殘疾人就業(yè)保障金,按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險,可以扣除”。因此，筆者認為一性工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金應當在當期費用中列支。對于一次性工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金，當五至十級的傷殘職工與用人單位解除或者終止勞動關(guān)系，由用人單位需支付一次性工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金?！畈荒茏岳淼墓毠ぴ谕９ち粜狡谛枰o理的，由所在單位負責?！?因此，針對住院伙食補助費和轉(zhuǎn)外地治療的交通、食宿費應當參照差旅費的報銷和核算方法，在當期費用中列支。因此，若用人單位未參加工傷保險，而應支付的工傷
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