【正文】 4．建設(shè)資金管理情況，包括建設(shè)單西安佳信公路工程咨詢有限公司專(zhuān)業(yè)?專(zhuān)注?專(zhuān)心專(zhuān)業(yè)化咨詢?標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，資金的專(zhuān)款專(zhuān)用和專(zhuān)戶存儲(chǔ)情況等。3．工程計(jì)量和費(fèi)用支付情況。2．建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性。審計(jì)的具體內(nèi)容有四項(xiàng)：1．建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理情況。對(duì)不合規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行糾正，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。主要做法是：一、抓住開(kāi)工前這個(gè)基礎(chǔ)，深入進(jìn)行審計(jì)。西安佳信公路工程咨詢有限公司專(zhuān)業(yè)?專(zhuān)注?專(zhuān)心專(zhuān)業(yè)化咨詢?標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)針對(duì)這些問(wèn)題，從2003年起，省廳開(kāi)始對(duì)在建的高速公路工程項(xiàng)目前期工作、審批程序、工程造價(jià)、合同簽定、資金使用以及竣工決算等情況實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作提前介入。交通建設(shè)項(xiàng)目投資大，建設(shè)周期長(zhǎng)，形成的工程建設(shè)資料數(shù)量多，內(nèi)容復(fù)雜，資料丟失、散落嚴(yán)重。建設(shè)單位一般按照工程進(jìn)度付款，等到竣工決算審計(jì)時(shí)，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計(jì)結(jié)果遲遲不能落實(shí)。因交通建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，涉及單位多，到竣工決算審計(jì)時(shí)已時(shí)過(guò)境遷，當(dāng)事人和施工單位已解除合同各奔東西，無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，不能充分了解當(dāng)時(shí)背景和詳細(xì)情況，審計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)和判斷就會(huì)大大受到影響，因此，審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證。過(guò)去,對(duì)高速公路審計(jì)采取竣工決算審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)竣工決算審計(jì)具有較大的局限性,存在許多不能解決的問(wèn)題。因?yàn)楣こ添?xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程較長(zhǎng)，工作中的底稿、照片等資料要特別注意保存，要建立審計(jì)復(fù)核制，審計(jì)責(zé)任追究制。因此，審計(jì)完畢要認(rèn)真地研究總結(jié)，不僅要總結(jié)工作的方法方式，審計(jì)中還存在哪些技術(shù)問(wèn)題，以后如何進(jìn)行改進(jìn)，如何協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系以及他們有什么好的建議，而且還要探討項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題和不足，分析共性問(wèn)題；要不斷地進(jìn)行探索，不斷完善跟蹤審計(jì)工作。不得有個(gè)人色彩。良好的文字編寫(xiě)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能，這樣才能更好地提供全方位服務(wù)。三是應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)，包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果。一是收集工程施工過(guò)程中的所有工程資料加以備份，包括工程變更資料，材料合格證及樣本，現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的照片等，并按類(lèi)別整理編號(hào)，避免添加涂改等現(xiàn)象。一是設(shè)計(jì)變更確認(rèn)；二是施工現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)；三是要求審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)變更的工程量，在隱蔽工程覆蓋以前進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；四是收集每個(gè)時(shí)段的市場(chǎng)信息價(jià)格，并作充分的市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)于特殊材料或?qū)徲?jì)員認(rèn)為有必要的材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)留樣，以便結(jié)算時(shí)進(jìn)行核對(duì)。另外，審計(jì)人員應(yīng)熟悉工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程施工圖紙，對(duì)合同和招投標(biāo)文件中未明確的部分應(yīng)及時(shí)指出，督促建設(shè)單位進(jìn)行明確界定。參加工程例會(huì)，參與工程相關(guān)的一切招投標(biāo)活動(dòng)。（2）.充分利用前期審計(jì)已掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料消耗指標(biāo)，廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查，具體可從工程量計(jì)算是否正確，工程定額的套用是否存在錯(cuò)套或高套現(xiàn)象，材料用量及價(jià)差的合規(guī)、合理性，取費(fèi)程序的合法、合規(guī)性等方面來(lái)進(jìn)行。（1）.全面掌握項(xiàng)目的批復(fù)立項(xiàng)資料、設(shè)計(jì)資料、歷次調(diào)整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料、工程進(jìn)度資料、初步驗(yàn)收資料和工程竣丁決算報(bào)告等，在對(duì)項(xiàng)目工程整體設(shè)計(jì)與2施工有一個(gè)系統(tǒng)、完整認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，審查上述經(jīng)濟(jì)資料是否屬于該項(xiàng)目，審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時(shí)辦理了工程決算，審查實(shí)際施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)、合同、施工企業(yè)等情況的變更資料，以及工程、隱蔽工程檢查驗(yàn)收等各種簽證是否真實(shí)、完整，變更的內(nèi)容是否符合客觀實(shí)際。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算方式，結(jié)合工程進(jìn)度及預(yù)付款項(xiàng)和工程監(jiān)理情況，審查經(jīng)工程項(xiàng)目管理部門(mén)簽證的工程價(jià)款結(jié)算賬單，提出資金撥付意見(jiàn)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促項(xiàng)目法人及時(shí)處理，避免造成更大損失。材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。對(duì)設(shè)備、大宗材料的價(jià)格提出核定意見(jiàn)。重點(diǎn)審查設(shè)備、大宗材料價(jià)格的真實(shí)性、合理性。一是審查工程索賠是否有合同依據(jù)、是否提供原始資料，索賠手續(xù)是否完備；二是審查索賠內(nèi)容是否合理，索賠款計(jì)算是否正確；三是審查索賠費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無(wú)更改合同的行為；二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或障礙物等事件對(duì)合同履行所產(chǎn)生的影響，以及由此帶來(lái)的合同變更情況；三是審查合同價(jià)款的變更或增減費(fèi)用的合理性、合規(guī)性和合法性。分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增減，對(duì)必要的變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。主要審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和合理性?！菂⑴c工程項(xiàng)目基礎(chǔ)實(shí)物工程量的收方，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收方，核實(shí)實(shí)物工程量；二是參與土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距的確認(rèn)，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定，核實(shí)土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距；三是審查隱蔽工程資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（2）.隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查。一是督促職能部門(mén)在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中制定組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項(xiàng)目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行；二是督促職能部門(mén)事先編制好施工過(guò)程的資金使用計(jì)劃，確定、分解投資控制目標(biāo)，進(jìn)行投資跟蹤控制，定期進(jìn)行投資實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)值的比較。2．工程施工階段工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目管理相關(guān)職能部門(mén)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況評(píng)審，隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查，設(shè)計(jì)變更審查，合同履行審查，現(xiàn)場(chǎng)材料及設(shè)備變更的簽證，材料及設(shè)備價(jià)格調(diào)整的簽證，工程索賠款審查，工程價(jià)款結(jié)算審查等。審查項(xiàng)目法人是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度及辦公制度等。三是對(duì)合同中存在的疏漏進(jìn)行分析，判斷其對(duì)造價(jià)的影響并提出相應(yīng)的建議。二是審查合同的合理勝。一是審查合同的合法性。—是要堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)的監(jiān)督；二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，切實(shí)防止漏項(xiàng)缺項(xiàng)；三是在招標(biāo)文件中要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的范圍、職責(zé)與要求。一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容為確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，避免資金損失浪費(fèi)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，主要包括以下幾個(gè)方面：1．工程前期（1）.審核工程招標(biāo)文件。建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模越大，建設(shè)工程造價(jià)控制越應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程。全過(guò)程跟蹤審計(jì)由竣工決算事后的靜態(tài)審計(jì)，發(fā)展到“駐場(chǎng)動(dòng)態(tài)審計(jì)”，使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的進(jìn)出、隱蔽工程確認(rèn)，直到工程款支付的全過(guò)程。審核認(rèn)定的工程價(jià)款與真實(shí)造價(jià)多少存在一些差距，對(duì)于可能出現(xiàn)的嚴(yán)重偏離預(yù)算指標(biāo)、打亂整個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的情況，達(dá)不到主動(dòng)控制、歸避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。由于單純的工程竣工結(jié)算審計(jì)存在著諸多不足，如時(shí)間介入滯后，了解信息不全，審計(jì)人員看不到項(xiàng)目招投標(biāo)、施工以及設(shè)備材料進(jìn)出、工程安裝等具體過(guò)程，只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)是審計(jì)對(duì)象的東西作為審計(jì)依據(jù)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，需要經(jīng)過(guò)反復(fù)討價(jià)還價(jià)甚至艱苦的談判才能達(dá)成審計(jì)結(jié)