【正文】 工，是否按施工技術(shù)措施方案實施，變更及簽證增加的工程量其責任在哪一方，減少的工程量是否及時辦理了相關(guān)手續(xù)；E、新增工程量如何確定單價，如無相同或相似的投標單價，要根據(jù)現(xiàn)場實際情況，審核施工方送單價是否合理。主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實及準確，依據(jù)是否充分。）G、檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標單位，合同簽訂的流轉(zhuǎn)程序是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規(guī)定是否齊全、嚴謹、完整；H、檢查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴格的履行，合同變更是否合理、有效； I、檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進行實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實性審查；主要審核：是否符合申報程序，所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復(fù)申報或虛報的現(xiàn)象；工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。對于合同約定由承包方采購的主要裝飾材料及設(shè)備需在施工過程中進行認價的審查：所采購的材料及設(shè)備品牌、性能是否與設(shè)計（或?qū)徲嬀忠螅┫喾?，所申報的材料及設(shè)備單價是否與市場相符合。設(shè)備和材料采購審計的目標主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。A、協(xié)助審計局做好開標工作，投標單位、評標小組、參加招標小組管理人員到現(xiàn)場監(jiān)督、見證；B、分析和審核所有收到的投標文件，并在合理的時間（滿足審計局招標進度要求）內(nèi)為審計局提供詳細的投標文件分析報告；包括對招標文件響應(yīng)性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標資料等諸多方面比較，提供結(jié)論與建議，并負責匯總其他顧問單位之意見；編制綜合評標報告供審計局決策參考；施工階段嚴格監(jiān)督履行施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴格控制工程資金使用，按要求出具各種報表；對工程實施中的新增單價及時核定；對工程過程中的現(xiàn)場簽證及時計量、計價，確保對投資的動態(tài)調(diào)整等。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進行處罰；檢查開標的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款；檢查是否對投標策略進行評估，是否考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平；檢查各投標人的投標文件，對低于標底的報價的合理性進行評價；檢查中標人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查對于投標價低于標底的標書是否進行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實、合理；檢查定標的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標價是否異常接近標底，是否有可能發(fā)生泄漏標底的情況；檢查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容。、招標控制價的審核A、審核工程量清單，根據(jù)設(shè)計要求重點審核工程量清單的工程量及分部分項工程量清單項目特征和工作內(nèi)容；B、審核招標控制價的計價程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確； C、審核暫估材料的價格是否準確；D、檢查招標控制價是否超出施工圖預(yù)算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，及時啟動調(diào)概程序。檢查招標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況；檢查招標文件是否全面、準確的表述招標人的實質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報價方式招標時，其清單是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制，是否設(shè)定了招標控制價，審核招標控制價是否合理；檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定；檢查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定；檢查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。主要審查預(yù)算編制依據(jù)是否合理，工程量計算是否準確，套用的定額子目和單價等是否準確無誤，工程取費是否合理等，關(guān)注預(yù)算是否存在超概算問題，如果超概算，分析超概算的原因，建議按相關(guān)程序及時調(diào)整概算或調(diào)整設(shè)計方案。設(shè)計概算審計主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準確性和概算總體主要內(nèi)容的真實性。在建設(shè)資金總額確定的情況下，為達到有限資金取得 3最大效益，必須對建設(shè)方案進行評價，評價的基本原則是技術(shù)上先進和經(jīng)濟上合理。一般工程項目采用兩個階段進行設(shè)計，即“初步設(shè)計”和“施工圖設(shè)計”。重點是審計投資估算和資金的籌措，主要是審查建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標選用是否合理、資金來源有無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等等。C、審計建設(shè)項目是否全面推行合同制；審核項目各項經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。三、全過程跟蹤審計工作重點前期準備階段（1）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計基建程序?qū)徲嫅?yīng)以國家工程項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內(nèi)容：A、重點檢查建設(shè)工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關(guān)部門批準的投資估算，審核項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；B、檢查項目開工手續(xù)是否齊全。審計檔案歸檔的質(zhì)量控制標準包括審計資料的完整性是否符合規(guī)定、審計資料的裝訂是否符合要求、審計資料歸檔清單簽字是否完善等。審計報告是審計工作最終成果，其質(zhì)量控制應(yīng)做到：內(nèi)容全面完整；審計師對審計報告的真實性、合法性負責，被審單位管理當局對會計報表的公允性、真實性、合法性負責；審計證據(jù)要充分適當，符合客觀、公正的原則；實施三級復(fù)核；召開審計報告見面會，溝通審計信息，完善審計報告。各級復(fù)核人員應(yīng)明確具體復(fù)核內(nèi)容和承擔相應(yīng)責任，層層把關(guān)，級級負責，確保審計工作底稿的內(nèi)容覆蓋審計項目的全部，并對底稿反映事實不實、證據(jù)不充分、漏項等情況負責。（2）審計底稿及其復(fù)核。審計過程中，審計人員應(yīng)及時向項目組長匯報已發(fā)現(xiàn)的問題，撰寫審計日記。項目組長應(yīng)在實施審計之前對審計人員講明審計目標、重點、程序和關(guān)注的重大問題，并實行全過程監(jiān)督。同類項目的審計方案可以整理成模版，編制方案時可以根據(jù)風險大小及具體情況進行修改。（3）審計方案。（2）審前調(diào)查。二、項目階段的審計質(zhì)量控制程序（1）審計計劃。，實施全過程跟蹤審計，對工程管理活動和環(huán)節(jié)進行評價，提出審計意見和建議，促進加強管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟效益，針對行業(yè)審計，對投資結(jié)構(gòu)，資金投向和投量上的問題，提出調(diào)整意見和建議，促進宏觀調(diào)控，提高投資效益。 有利于防弊糾錯，維護經(jīng)濟秩序，通過跟蹤審計，對存在的問題針對性提出審計意見，及時予以糾正，對于舞弊、違紀、違規(guī)行為予以揭露；對于建筑工程中的不正之風采取響應(yīng)的措施予以制止，以維護正常的經(jīng)濟秩序，保證投資的合理使用，促進廉政建設(shè)。 有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位。1實現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 有利于嚴格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、建筑、招投標等法律法規(guī)，維護一切法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴肅性，避免政策法規(guī)理解和執(zhí)行的偏差。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護資金使用安全，避免損失浪費，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量，是基建工程審計人員面臨的重要課題。問題，根據(jù)規(guī)定，提出以下處理意見。交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）情況?？⒐Q算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規(guī)。預(yù)留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內(nèi)容（概算外項目預(yù)留項，萬元，是否經(jīng)審批）等問題。四、工程結(jié)算審核情況 工程項目合計投資為萬元，其中，設(shè)備購置支出萬元，其他費用等支出萬元，建安裝工程支出萬元，其中送審建 32 安工程金額萬元，最終審定金額萬元，審減金額萬元，占送審計金額的%。其他費用。設(shè)備購置。三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）資金來源及到位情況實際投資完成情況： 該項目執(zhí)行概算總金額為萬元（無執(zhí)行概算按批準概算），截至年月日止，實際完成投資總額萬元，較執(zhí)行 31 概算（批準概算）節(jié)約萬元，節(jié)約%。二、交付使用資產(chǎn)情況 審計確認：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設(shè)備購置費 萬元、其他 萬元。附件二： 全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據(jù)《關(guān)于對在建工程項目進行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審號）文件要求，我們對在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、項目概況項目建設(shè)程序（核準）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據(jù)、實施的主要審核程序、審核范圍）；四、審核結(jié)論和評價；五、存在問題和具體改進建議；六、上次審計問題整改落實情況；七、報告日期簽名、蓋章。二十一、對工程建設(shè)項目進行審計評價 依據(jù)工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計結(jié)果，對照項目可研指標，分析差異，對投產(chǎn)建設(shè)項目的安全、質(zhì)量、造價及工期進行客觀、公正的評價。二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時歸檔。審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況，重點審計以下內(nèi)容：（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務(wù)決算表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)明細表” 編制的真實性、合法性和完整性。審查工程建設(shè)項目未完工程情況。重點審計資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失。審查工程項目建設(shè)支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。審查工程項目投資及概算執(zhí)行情況，實際工程項目投資完成額。十九、審查工程項目竣工決算審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)。使用基本預(yù)備費或風險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設(shè)計變更必須取得集團公司的批復(fù)。1借款費用資本化的確認是否合規(guī)、合理。1工程項目投入使用后，按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分?；窘ㄔO(shè)期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。工程項目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報表等?；üこ坛杀竟芾硎欠褚愿潘沩椖克袉雾椆こ袒騿挝还こ虨閷ο螅骖櫨幹瓶⒐Q算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。項目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時，達到國家法定招標條件的是否進行招標，是否偏離市場合理價格。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗收合格文件按規(guī)定程序支付。（4）工程價款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。財務(wù)部門是否對照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計支付的工程進度款，是否嚴格按照合同約定進行控制。（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。工程結(jié)算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，是否報集團公司審批。（3）對于重大的材料量、價差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標積累資料。（1）對于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對施工圖工程量進行核定，并與招標工程量進行對比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價款。對于主體施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、甲方另委項目以及材 料量、價差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準），項目法人在竣工結(jié)算總報告中處理方式是否合規(guī)，是否報集團公司批準。項目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價款的審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托集團公司技經(jīng)中心組織審核）。承包商送審結(jié)算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補簽補送，未在規(guī)定時間內(nèi)提交結(jié)算資料的項目不得納入工程竣工結(jié)算。承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項目法人。單項工程結(jié)算計價依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，分項工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當；工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標準，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認質(zhì)認價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)。十六、審查工程結(jié)算情況工程結(jié)算情況是否符合《中國華電集團公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。是否存在超概算超標準購置車輛情況，購置車輛是否按規(guī)定上報審批程序。基本預(yù)備費的列支項目是否符合規(guī)定，動用超過 30%以上基本預(yù)備費部分和風險儲備金是否報經(jīng)集團公司批準后使用。十五、審查