最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策-文庫吧資料
2024-11-14 20:51本頁面
【正文】 過3萬元的，免征營業(yè)稅。對(duì)月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅；對(duì)月營業(yè)額超過3萬元的納稅人，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。其中“月營業(yè)額不超過3萬元”包含“月營業(yè)額3萬元”。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。（二）增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。二是本按照上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中，營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。小型微利企業(yè)是根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的；而小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。小型微利企業(yè)的適用范圍只包括企業(yè)；但小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。通過比較兩者定義，小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)主要有幾個(gè)方面不同。規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項(xiàng)：（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；（2）工業(yè)（包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)）；（3）建筑業(yè)；（4）批發(fā)業(yè)；（5）零售業(yè)；（6）交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)）；（7）倉儲(chǔ)業(yè)；（8）郵政業(yè)；（9）住宿業(yè)；（10）餐飲業(yè)；（11）信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)）；（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營；（14）物業(yè)管理；（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（16）其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）。（二）小型微型企業(yè)的定義。，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。注：即應(yīng)稅所得額注：需要繳納企業(yè)所得稅的單位，記得填寫所得稅季報(bào)的附表3，年報(bào)A107040.第三篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀一、小微企業(yè)的定義小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個(gè)概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。：自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。（不含稅銷售額=含稅銷售額/1+征收率）包括代開發(fā)票的不含稅銷售額。注：要注意增值稅申報(bào)期限錄的是月報(bào)or季報(bào)；新舊單位都可以要求稅局錄季報(bào)?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅[2014]122號(hào)）（二）免征殘疾人就業(yè)保障金自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)?2011?300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅?2013?52號(hào)），對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。—《江西省財(cái)政廳 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（贛財(cái)法?2011?92號(hào)），對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。三、房屋出租營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為月租金收入5000元?！督魇叶悇?wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》（贛國稅函?2014?317號(hào)）三、營業(yè)稅（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征營業(yè)稅、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修改和的決定》（財(cái)政部令65號(hào)）文件精神，經(jīng)研究決定，對(duì)我省營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下：一、對(duì)按期納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額20000元。享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人，《申報(bào)表》第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”只填寫當(dāng)月代開增值稅專用發(fā)票未收回全部聯(lián)次的銷售額，對(duì)應(yīng)的代開發(fā)票預(yù)繳稅款填寫在《申報(bào)表》第18欄“本期預(yù)繳稅額”。享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人開具的應(yīng)稅普通發(fā)票和銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的銷售額直接填寫在《申報(bào)表》第6欄“免稅銷售額”?！督魇叶悇?wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》（贛國稅函?2014?317號(hào)）（四）納稅人享受小微企業(yè)免征增值稅政策如何填報(bào)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的企業(yè)和非企業(yè)性單位，免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。當(dāng)期銷售額按月不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，其代開發(fā)票所繳納的稅款，僅在發(fā)票全部聯(lián)次追回后或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可向主管國稅機(jī)關(guān)申請退還。小微企業(yè)免征增值稅的銷售額為不含稅銷售額，包括所有應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財(cái)稅[2013]52號(hào)），對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款，統(tǒng)一調(diào)整到月銷售額20000元；按次納稅的調(diào)整為每次（日）500元?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十七條?！秶叶悇?wù)
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