小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹-文庫吧資料
2024-10-19 18:46本頁面
【正文】 （銀發(fā)［ 2020］ 416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照 以下比例的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時 扣除：（ 1）關(guān)注類貸款：計提比例為 2%；（ 2）次級類貸款， 計提比例為 25%；（ 3）可疑類貸款：計提比例為 50%；（ 4）損 失類貸款：計提比例為 100%。 一、按照實際利潤額預(yù)繳 營業(yè)收入 營業(yè)成本 利潤總額 加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額 減：不征稅收入 免稅收入 減征、免征應(yīng)納稅所得額 彌補以前年度虧損 實際利潤額（ 4行 +5行 6行 7行 8行 9行） 國家稅務(wù)總局公告 2020第 28號 稅率 (25%) 應(yīng)納所得稅額 減：減免所得稅額 其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額 減：實際已預(yù)繳所得稅額 減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額 應(yīng)補（退）所得稅額（ 12行 13行 15行 16行） 減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額 本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額 三、扶持小微企業(yè)的所得稅專項稅收優(yōu)惠政策 （一）實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高 新技術(shù)企業(yè) 2年 (24個月）以上的，可以按照其投資額的 70%，在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納 稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè) 多繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。 六、小型微利企業(yè) 2020年及以后年度申報納稅適用本 公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局公告 2020第 23號 五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合 《 中華人 民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十二條規(guī)定的企業(yè)。 四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時 未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。 定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng) 調(diào)整定額后，按照原辦法征收。 國家稅務(wù)總局公告 2020第 23號 三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行： （一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小 型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于 10萬元的，本 年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實 際利潤不超過 10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策；超過 10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政 策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平 均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按 20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅 [2020]34 號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征收政策）。同 時必須填報附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第 4547行的“企業(yè)從業(yè) 人數(shù)”，“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標(biāo)。
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