企業(yè)所得稅稅前扣除與稅收優(yōu)惠政策-文庫吧資料
2025-07-24 09:10本頁面
【正文】 他們的投資，如果對投資形式的變化確認征稅，會對企業(yè)正常的投資和重組行為造成阻礙。 企業(yè)固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 固定資產(chǎn) ? 日常修理支出：據(jù)實扣除 ? 大修理支出：作為長期待攤費用，在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)分期扣除 －修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 50％以上 －修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上 無形資產(chǎn) ? 自創(chuàng)的商譽不得扣除 ? 外購的商譽，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除 投資損失的扣除 ? 企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處臵股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除 ? 每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 ? 企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除 企業(yè)重組 ? 企業(yè)重組業(yè)務實際上是由當事各方之間的一系列資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股份交換或資產(chǎn)臵換業(yè)務構(gòu)成的。不能提供相關(guān)材料的，不得稅前扣除。 管理費的稅務處理 ? 母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。登記 1年以下的基金會具備前二款條件 公益性社會團體（社會團體） ? — 公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記 3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動資金數(shù)額，申請前連續(xù) 2年年度檢查合格，或最近 1年年度檢查合格且社會組織評估等級在 3A（含）以上，申請前連續(xù) 3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的 70%，同時需達到當年總支出的 50%以上（含） ? 年度檢查是指民政部門進行的檢查 。 ? 要求： －與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用 －能夠提供境外總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件 －合理分攤 公益性捐贈 ? 用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》規(guī)定的公益事業(yè) ? 通過縣以上人民政府及其公益性社會團體 ? 不超過年度利潤總額 12% ? 不允許扣除的可能原因： －不屬于公益性捐贈 －直接捐贈給受贈人 －超過規(guī)定比例 公益事業(yè) ? 救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動 ? 教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè) ? 環(huán)境保護、社會公共設施建設 ? 促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè) 公益性社會團體（社會團體） ? 依法成立： 《 基金會管理條例 》 、 《 社會團體登記管理條例 》 ? 依法登記：在民政部門登記注冊 ? 符合以下條件： — 《 實施條例 》 第 52條第一至八項規(guī)定 — 申請前 3年未受到行政處罰 — 基金會在民政部門依法登記 3年（含）以上的，申請前連續(xù) 2年年度檢查合格，或最近 1年年度檢查合格且社會組織評估等級在 3A（含）以上 。 職工福利費的開支范圍 ? 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括：因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等 ? 其他：包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等 工會經(jīng)費 ? 不超過工資薪金總額 2% ? 納稅調(diào)整： －未實際撥繳給工會組織 （未取得專用票據(jù)） －超過工資薪金總額 2%的部分 職工教育經(jīng)費 ? 不超過工資薪金總額 %的部分直接扣除 ? 超過部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 ? 納稅調(diào)整： －提取未實際使用的部分 －超過 %的部分 業(yè)務招待費 ? 按實際發(fā)生額的 60%扣除，最高不得超過銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ? 誤區(qū)： 總額未超過銷售（營業(yè)）收入 5‰，所以全額扣除了。其差額 18應作納稅調(diào)整 關(guān)聯(lián)方借款利息扣除舉例 ? D企業(yè)向 B企業(yè)支付利息情況： ? D企業(yè)能夠證明其向 B企業(yè)的借款符合獨立交易原則，因此不受資本弱化條款的限制，但其支付的利率高于銀行同期貸款利率，因此 D企業(yè)向 B企業(yè)支付的利息允許稅前扣除金額為 600 8%＝ 48，其實際支付600 9%＝ 54，其差額 6應作納稅調(diào)整 關(guān)聯(lián)方借款利息扣除舉例 ? D企業(yè)向 C企業(yè)支付利息情況： ? D企業(yè)與 C企業(yè)實際稅負相同，不受資本弱化條款的限制，其借款利率低于銀行同期貸款利率，因此其向 C企業(yè)支付的利息600 9%＝ 42可以全額扣除 匯兌損失 ? 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。 D企業(yè)向三家股東支付借款利息扣除數(shù)額如下： ? 向 A企業(yè)借款利息： 由于 D企業(yè)實際稅負高于 A企業(yè)，且不能提供其交易符合獨立交易原則的證明，因此，要受弱化資本條款的限制，可稅前扣除的利息為200 2 8%＝ 32。但可以提供其向 B企業(yè)的借款符合獨立交易原則 。 ? OECD：企業(yè)權(quán)益資本與債務資本的比例應為 1： 1，當權(quán)益資本小于債務資本時，即為“資本弱化”。 （納稅調(diào)整的依據(jù)）
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1