【正文】 上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)為經(jīng)營(yíng)績(jī)效等方面考慮，人為操縱分類(lèi)結(jié)果，直接對(duì)系統(tǒng)錄入人員做出指令性安排。1998年5月，中國(guó)人民銀行參照國(guó)際慣例，結(jié)合中國(guó)國(guó)情，制定了《貸款分類(lèi)指導(dǎo)原則》，要求商業(yè)銀行依據(jù)借款人的實(shí)際還款能力進(jìn)行貸款質(zhì)量的五級(jí)分類(lèi)，即按風(fēng)險(xiǎn)程度將貸款劃分為五類(lèi)：正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失，后三種為不良貸款。特種準(zhǔn)備指針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類(lèi)貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。三、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的確定貸款損失準(zhǔn)備包括專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用雖然會(huì)造成銀行的收益和市價(jià)被低估，但是作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)籌集和分配資金的中心、社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行的紐帶，經(jīng)營(yíng)的謹(jǐn)慎性更是銀行首先要承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。銀行作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，必須選擇穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)策略，這就要求在貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理中時(shí)刻把握謹(jǐn)慎性原則。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)對(duì)其計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的目的是為了滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要，因此，必須做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確和資料可靠?？陀^性原則是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，包括：真實(shí)性和可靠性?xún)煞矫娴囊饬x。所以，貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍應(yīng)為廣義的貸款，包括：貸款（抵押、質(zhì)押、信用、保證）、貼現(xiàn)、透支等出貸資金。收取利息充分體現(xiàn)貸款三性原則中的效益性，收益的增加必然伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生?！娟P(guān)鍵詞】銀行，貸款損失準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)處理一、貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍國(guó)內(nèi)各家銀行對(duì)貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍均有著各自的界定。第四篇：淺談銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)專(zhuān)業(yè)論文淺談銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理淺談銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理【摘要】在諸多防范和抵御信貸風(fēng)險(xiǎn)措施中，貸款損失準(zhǔn)備就是最后的，也是最重要的一道防線(xiàn)。其中，次級(jí)和可疑類(lèi)貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的１%。計(jì) 提 比 例專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備的具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。金融企業(yè)對(duì)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等，不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì) 提 范 圍計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無(wú)擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯等。特種準(zhǔn)備指針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類(lèi)貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失，及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類(lèi)結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提。貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，合理計(jì)提。表1我國(guó)現(xiàn)行商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度對(duì)比《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》計(jì) 提 方 法金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)貸款（不包括保戶(hù)質(zhì)押貸款和委托貸款，下同）的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失?！吨敢分幸?guī)定了對(duì)一般準(zhǔn)備、專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備性質(zhì)的界定，同時(shí)規(guī)定貸款損失準(zhǔn)備由總行統(tǒng)一計(jì)提，未提足準(zhǔn)備的商業(yè)銀行不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。周小川（2005）[3]指出，2001年前貸款損失準(zhǔn)備不是按照銀行貸款和銀行資產(chǎn)實(shí)際所面臨的風(fēng)險(xiǎn)概率提取，行政色彩比較重，銀行自己報(bào)的資本充實(shí)率雖然都是挺不錯(cuò)的數(shù)字，但在沒(méi)有足額、真實(shí)撥備的情況下，資本充實(shí)率的管理就很可能變成形同虛設(shè)；2001年開(kāi)始有一個(gè)比較實(shí)質(zhì)的改進(jìn)，貸款準(zhǔn)備必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。規(guī)定金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸款損失準(zhǔn)備是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的一項(xiàng)。（5）要求銀行核銷(xiāo)呆賬要“賬銷(xiāo)案存”，建立已核銷(xiāo)呆賬的資產(chǎn)保全和追收制度。按照風(fēng)險(xiǎn)程度提足準(zhǔn)備金允許逐步完成，但原則上不得超過(guò)5年。呆賬準(zhǔn)備金期末余額的最高額為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失資產(chǎn)期末余額的100%，最低余額為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失資產(chǎn)期末余額的1%。規(guī)定不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的資產(chǎn)僅限于不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和代理貸款。改革的內(nèi)容包括：（1）將針對(duì)貸款本金的呆賬準(zhǔn)備金、針對(duì)貸款應(yīng)收利息的壞賬準(zhǔn)備金、針對(duì)投資金額的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金合三為一，統(tǒng)稱(chēng)呆賬準(zhǔn)備金。1999年為解決商業(yè)銀行在計(jì)提與使用呆賬準(zhǔn)備金時(shí)承擔(dān)匯率風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，將按照各幣種匯總折人民幣計(jì)提改為原幣計(jì)提。每年年初按照原幣投資余額的1%差額提取，稅前列支。每年年初按照規(guī)定項(xiàng)目貸款余額的1%差額提取，按照本外幣匯總折合人民幣計(jì)提，稅前列支。%差額提取，稅前列支。1993年7月財(cái)政部制定并頒發(fā)了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，統(tǒng)一了金融企業(yè)貸款呆賬準(zhǔn)備金提取辦法。1992年7月財(cái)政部頒布了《關(guān)于修訂〈關(guān)于國(guó)家專(zhuān)業(yè)銀行建立貸款呆賬準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定〉的通知》，主要對(duì)呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例做了修訂：呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例1992年為 5%，從1993年起每年增加1%。” 1988年7月財(cái)政部制定《關(guān)于國(guó)家專(zhuān)業(yè)銀行建立貸款呆賬準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》，首次從呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提、呆賬的認(rèn)定、核銷(xiāo)等幾個(gè)方面對(duì)呆賬準(zhǔn)備金做出了較為全面的規(guī)定：（1）規(guī)定了呆賬計(jì)提范圍，給出了可以列為呆賬的貸款的條件。我國(guó)貸款損失準(zhǔn)備制度的發(fā)展大致可分為以下四個(gè)階段。四是特別準(zhǔn)備（Special Provision）法，即對(duì)貸款的國(guó)家信用風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等提取特別準(zhǔn)備，作為一種補(bǔ)充。三是專(zhuān)項(xiàng)損失準(zhǔn)備（Specific Provision）法，即定期對(duì)貸款進(jìn)行分類(lèi)并對(duì)可能的內(nèi)在損失進(jìn)行評(píng)估，按照評(píng)估的損失程度計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備。二是普通損失準(zhǔn)備（General Provision）法，即按照貸款余額的一定比例（一般采取經(jīng)驗(yàn)方式，銀行可自行選擇）提取損失準(zhǔn)備。一、我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度的發(fā)展從理論和實(shí)踐來(lái)看，目前貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷(xiāo)主要有四種形式。關(guān)鍵詞：貸款損失準(zhǔn)備；經(jīng)濟(jì)周期；不良貸款；前瞻性貸款損失準(zhǔn)備是商業(yè)銀行為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)而提取的用于彌補(bǔ)銀行到期不能收回的貸款損失的準(zhǔn)備金，用來(lái)應(yīng)對(duì)未來(lái)對(duì)銀行資本的潛在需求，具有防范銀行信用風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)充銀行資本的特性，是目前我國(guó)銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管的一個(gè)重點(diǎn)，相關(guān)監(jiān)管當(dāng)局也已經(jīng)作了大量卓而有效的工作。第三篇：關(guān)于銀行貸款損失準(zhǔn)備制度的調(diào)查報(bào)告關(guān)于銀行貸款損失準(zhǔn)備制度的調(diào)查報(bào)告關(guān)于銀行貸款損失準(zhǔn)備制度的調(diào)查報(bào)告以我國(guó)五家上市銀行為例的分析 孫天琦[1]（山東大學(xué) 經(jīng)濟(jì)研究中心，山東 濟(jì)南，250100）內(nèi)容摘要：本報(bào)告總結(jié)了我國(guó)貸款損失準(zhǔn)備制度的歷史沿革，分析了五家上市銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提情況，并對(duì)轄區(qū)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)研，發(fā)現(xiàn)：（1）五家上市銀行貸款損失準(zhǔn)備有明確的計(jì)提范圍，但行際之間計(jì)提范圍有差異；（2）貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提比例符合監(jiān)管當(dāng)局的原則性要求，但各行提取比例有差異；（3）計(jì)提損失準(zhǔn)備時(shí)各行對(duì)抵押物金額扣除不同；（4）不良貸款撥備覆蓋率呈逐年上升（除深發(fā)展）趨勢(shì)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力趨于增強(qiáng)；（5）部分機(jī)構(gòu)邏輯上存在利用貸款損失準(zhǔn)備操縱利潤(rùn)的可能；（6）僅僅從貸款損失準(zhǔn)備比例看，大多未體現(xiàn)周期特征,在經(jīng)濟(jì)周期高點(diǎn)可能相對(duì)少計(jì)提；（7）調(diào)查中發(fā)現(xiàn)五級(jí)分類(lèi)目前還存在問(wèn)題，貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的基礎(chǔ)不牢靠。第二十七條本辦法由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第二十六條銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定的系統(tǒng)重要性銀行應(yīng)當(dāng)于2013年底前達(dá)標(biāo)。第二十四條銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)經(jīng)檢查認(rèn)定商業(yè)銀行以弄虛作假手段達(dá)到監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的，責(zé)令其限期整改，并按照《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》相關(guān)規(guī)定實(shí)施行政處罰。第二十二條銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度建設(shè)和執(zhí)行情況作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的重要內(nèi)容。第二十條銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立商業(yè)銀行貸款損失數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析制度，對(duì)貸款損失數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤、統(tǒng)計(jì)和分析，為科學(xué)設(shè)定和動(dòng)態(tài)調(diào)整貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)提供數(shù)據(jù)支持。第十八條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按月向銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供貸款損失準(zhǔn)