債券基金投資限制范文大全-文庫吧資料
2024-11-09 14:32本頁面
【正文】 1]99號文件規(guī)定，對公司在以后按規(guī)定從發(fā)行主體收取的債利息，減半征收企業(yè)所得稅。公司國債轉讓所得為：－－=（萬元），應并計應納稅所得額申報納稅。公司在國債轉讓時實際持有天數(shù)為300天（2010年5月23日至2011年3月16日止），根據(jù)公式一計算國債利息收入為：100（萬元）（%247。2011年3月17日，公司將購買的國債轉讓。轉讓地方政府債券業(yè)務，應確認的債券投資成本為50萬元，且公司在2011年4月14日至10月22日間的應收利息，也應一并計入應納稅所得額，元，應申報納稅。實例說明自2009年以來，某紙業(yè)有限公司為提高閑置資金的收益率，投資購買了幾種類債券：①2009年4月13日，在銀行間債券市場認購某地方政府發(fā)行的2009年債券，票面金額合計50萬元，%，付息日期為每年4月13日；2011年4月13日，并于同年10月22日將該債券轉讓。同時，對購入債券的成本應全額扣除。其他債券轉讓所得根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照前述公式一計算的國債利息收入及交易過程中相關稅費后的余額，為轉讓國債收益（損失）。轉讓債券所得并計應納稅所得額國債轉讓收入根據(jù)36號公告規(guī)定，企業(yè)轉讓國債應作為轉讓財產，其取得的收益（損失）應作為企業(yè)應納稅所得額計算納稅。鐵路建設債券利息收入定期減稅中國鐵路建設債券是指經國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。地方政府債券利息收入定期免稅地方政府債券是指經國務院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。365）持有天數(shù)（下稱公式一）中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定。對企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。同時，《企業(yè)所得稅法》實施條例第八十二條明確，國債利息收入是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。不過，對于企業(yè)的債券投資收益，在進行企業(yè)所得稅處理時要分情況對待。債券作為一種投資工具，因其安全性好、收益高、流動性強的特點，受到投資者普遍青睞?；鸸芾砣藨斣谇翱钜?guī)定的市場交易日的次日，將基金資產凈值、基金份額凈值和基金份額累計凈值登載在指定媒體和基金管理人網(wǎng)站上。在開始辦理基金份額申購或者贖回后，基金管理人應當在每個開放日的次日，通過網(wǎng)站、基金份額發(fā)售網(wǎng)點以及其他媒介，披露開放日的基金份額凈值和基金份額累計凈值。因此，就與本基金有關的會計問題，如經相關各方在平等基礎上充分討論后，仍無法達成一致的意見，按照基金管理人對基金資產凈值的計算結果對外予以公布。如有新增事項，按國家最新規(guī)定估值。（六）如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進行估值不能客觀反映其公允價值的，基金管理人可根據(jù)具體情況與基金托管人商定后，按最能反映公允價值的價格估值。（四）全國銀行間債券市場交易的債券、資產支持證券等固定收益品種，采用估值技術確定公允價值。首次公開發(fā)行有明確鎖定期的股票，同一股票在交易所上市后，按交易所上市的同一股票的市價（收盤價）估值；非公開發(fā)行有明確鎖定期的股票，按監(jiān)管機構或行業(yè)協(xié)會有關規(guī)定確定公允價值。交易所上市的資產支持證券，采用估值技術確定公允價值，在估值技術難以可靠計量公允價值的情況下，按成本估值。如最近交易日后經濟環(huán)境發(fā)生了重大變化的，可參考類似投資品種的現(xiàn)行市價及重大變化因素，調整最近交易市價，確定公允價格；交易所上市未實行凈價交易的債券按估值日收盤價減去債券收盤價中所含的債券應收利息得到的凈價進行估值；估值日沒有交易的，且最近交易日后經濟環(huán)境未發(fā)生重大變化，按最近交易日債券收盤價減去債券收盤價中所含的債券應收利息得到的凈價進行估值。五、估值方法本基金按以下方式進行估值：（一）證券交易所上市的有價證券的估值交易所上市的有價證券（包括股票、權證等），以其估值日在證券交易所掛牌的市價（收盤價）估值；估值日無交易的，且最近交易日后經濟環(huán)境未發(fā)生重大變化，以最近交易日的市價（收盤價）估值；如最近交易日后經濟環(huán)境發(fā)生了重大變化的，可參考類似投資品種的現(xiàn)行市價及重大變化因素，調整最近交易市
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