【正文】 額為900萬元和700萬元兩份銀行匯票，內外勾結交由深圳某公司經理行騙。一類是個別行、社在同城結算和聯行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴所產生的風險。當前，銀行支付結算風險突出表現在以下幾個方面：(一)清算風險清算風險是銀行在清算同城票據交換資金或系統內聯行資金過程中產生的風險。支付結算作為銀行工作的重點內容和重要環(huán)節(jié)，其防范風險尤為重要。隨著銀行支付結算渠道的擴大，票據市場化進程的推進，各商業(yè)銀行在注重加強支付結算服務的同時，卻忽視了對支付結算的管理和風險的防范。要根據業(yè)務發(fā)展和會計工作的需要，合理充實會計人員，才能保證各項制度的落實。通過政治學習、崗位練兵、業(yè)務比賽等形式，全面提高會計人員素質。會計主管和人員的任職變動，必須經過認真審核。在我國金融事業(yè)迅速發(fā)展的今天，金融業(yè)必須擁有一支品質良好、訓練有素的會計隊伍，人的因素是決定因素。第三，要改革完善財務制度，貫徹謹慎會計原則，實施貸款五級分類，提足各項風險準備，增強商業(yè)銀行經營實力和發(fā)展后勁。商業(yè)銀行要重視支付結算風險防范，加強經營管理，控制金融資產風險。操作密碼要定期更換，防止失密；加強磁介質檔案管理，每日業(yè)務要進行備份，磁介質作為會計檔案管理。計算機技術在支付結算領域的應用越來越廣泛、從微機配置到網絡化運行，加強安全管理愈來愈顯得重要。要嚴格票據的審查，對票據的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴格審查，盡可能避免因審查不嚴造成詐騙得逞；要嚴把大額款項支付關，對有疑問的票據和聯行重要憑證要先查詢后支付，嚴格遵守各項結算業(yè)務操作規(guī)程?！镀睋ā奉C布之后、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關規(guī)定不完善、票據行為不規(guī)范之處。要定期考核商業(yè)銀行準備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強系統內資金的調度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進一步落實會計制度執(zhí)行情況、結算紀律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業(yè)銀行的轉匯業(yè)務，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負荷經營的渠道，確保大額資金的實時清算，防范支付風險的發(fā)生；要加強印、押、機、證的安全管理，增強防偽的手段，定點廠家生產，探索使用電子防偽技術。(二)強化中央銀行支付結算風險監(jiān)管，保證支付體系安全。憑證管理要做到專人領導、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。要加強重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點監(jiān)督，實行會計主管定期不定期檢查制度。建立會計事后監(jiān)督制度。會計賬務必須堅持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表及內外賬核對相符，根據制度要求，對不同賬務采取每日核對或定期核對的辦法，賬務不平要換人查找。會計人員進行賬務處理必須依據符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權處理的事項必須履行必要的手續(xù)；制作內部記賬憑證及錯賬沖正必須經會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權限審批，并定期進行清查。營業(yè)機構要建立會計人員崗位責任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務特點和業(yè)務流程制定相應的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復核員、同城票據交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調整并進行離任審計和嚴格辦理工作交接手續(xù)。商業(yè)銀行必須建立一套科學完善、職責明確的內部管理體系和銀行內部控制制度。(一)建立健全和落實內部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。特別是在金融結算工具不斷完善的今天，票據活動日益增多，由于票據在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術手段作案，容易得逞。犯罪分子把作案目標瞄準了金融部門。同時會計崗位人手多，業(yè)務變化大，知識更新快，培訓工作未能及時跟上，造成人員素質與業(yè)務發(fā)展需要相脫節(jié)。人員素質不能適應業(yè)務需要，政治思想工作薄弱。銀行自我約束機制和內部控制機制尚未真正建立，經營管理水平難以適應市場的變化，出現大量違規(guī)經營，信貸資產質量下降，不良資產比例上升，政府行政干預和企業(yè)借轉改制之機懸空銀行債務，使銀行經營狀況進一步惡化，資產安全性和流動性出現嚴重問題，有的已發(fā)生支付危機。經營管理不善、支付風險積聚。但更主要在于銀行內部管理不嚴、用人不當。風險意識淡化，內控監(jiān)督不力。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內控手段滯后，作案分子在票據、聯行清算、電子技術方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機構內部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應付?？陀^上銀行內部都有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。主要有：內部控制軟弱，違章操作嚴重。這類高風險城鄉(xiāng)信用社為數不少，支付風險防范任務艱巨。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機構存在著較大的支付風險隱患。當前，金融機構支付風險隱患相當嚴重，這是多年來主、客觀，內、外部矛盾積累交織形成的。當前影響商業(yè)銀行資產流動性、安全性的主要因素是金融資產質量低下、資產負債比例高、金融資產風險大。某農村信用社儲蓄柜負責人利用工作之便，盜竊資金45萬多元，其作案手段主要是采取虛設開銷戶單、套用當日使用的存單號碼、修改開戶日期等，此外，系統的安全性、可靠性不強隱含的潛在風險也很大。這種風險的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設計和應用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。有的行同城票據交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數機)、證分管制度執(zhí)行不嚴，聯行對賬和內外賬核對不嚴格等。(3)管理松弛，內控制度不落實。(2)會計核算手續(xù)不嚴密。據1997年我省對金融系統重要空白憑證管理進行的專項稽核發(fā)現，不少金融機構存在著重要憑證使用不規(guī)范、賬實不符以及丟失被盜等現象。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴有直接關系。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會影響惡劣，造成的資金損失較大。一些銀行為了小集團利益和個人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯行報單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統內或占用人民銀行的聯行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲蓄存單，騙取銀行資金。該匯票到期后農行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據糾紛。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查，使一些無真實商品交易關系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現實的資產擔?；蛱峁┑牡盅簱ＹY產不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現、再貼現銀行對票據所記載的事項審查不嚴、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項不全等有瑕疵的票據流入銀行，從而卷入不必要的票據糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機構以及不具有貸款權限或未經其上級行承兌授權、轉授權的銀行分支機構違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現業(yè)務。有的人民銀行內部員工通過自制會計憑證，挪用商業(yè)銀行準備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數字、空轉賬務，有的復制、偽造聯行來賬補充報單、憑空捏造收付款人，盜用聯行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務，盜用銀行資金。(2)偽造賬證、盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。(二)票據風險隨著票據的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進行詐騙，而產生的風險日趨突出。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉化為結算矛盾，利用聯行體系的關聯性而導致的地區(qū)性支付風險。同城票據交換和聯行清算環(huán)節(jié)是會計部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據交換和暫收暫付款項掛賬管理不嚴、匯出匯款管理薄弱、聯行對賬不及時，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現象。主要表現為兩大類。一、支付結算風險的表現銀行支付結算風險已滲透到銀行會計結算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現形式也呈多樣化。支付結算風險一旦轉化成現實的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會經濟的穩(wěn)定與發(fā)展。2004年07期第二篇：銀行如何防范支付結算業(yè)務風險支付結算風險是銀行在運用結算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。談支付結算體系及銀行支付結算風險防范[J]。企業(yè)導報。2004年09期[4] 郎天紅。我國商業(yè)銀行結算風險問題研究[J]。商業(yè)研究。2008年 [2]李艷梅。我國支付體系風險研究[D]。第三，要改革完善財務制度，貫徹謹慎會計原則，實施貸款五級分類，做好各項風險準備，增強商業(yè)銀行經營實力和發(fā)展后勁。商業(yè)銀行要重視支付結算風險防范，加強經營管理，控制金融資產風險。要嚴格票據的審查，對票據 的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴格審查，盡可能避免因審查不嚴造成詐騙得逞；要嚴把大額款項支付關，對有疑問的票據和聯行重要憑證要先查詢后支付，嚴格遵守各項結算業(yè)務操作規(guī)程?！镀睋ā奉C布之后、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關規(guī)定不完善、票據行為不規(guī)范之處。要定期考核商業(yè)銀行準備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強系統內資金的調度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進一步落實會計制度執(zhí)行情況、結算紀律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業(yè)銀行的轉匯業(yè)務，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負荷經營的渠道，確保大額資金的實時清算，防范支付風險的發(fā)生；要加強印、押、機、證的安全管理，增強防偽的手段，定點廠家生產，探索使用電子防偽技術。(二)強化中央銀行支付結算風險監(jiān)管，保證支付體系安全。