【正文】 的《關(guān)于公布深圳市第二批具備公益性捐贈稅前扣除資格單位名單的通知》深財(cái)法〔2011〕5號則是通過列舉的方式向社會公告符合規(guī)定公益性機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注每年財(cái)政部以及各級財(cái)稅部門的相關(guān)文件。一、捐贈支出的分類：企業(yè)對外捐贈，可以分為公益性捐贈和非公益性捐贈，稅法把公益性捐贈進(jìn)一步分為符合規(guī)定的公益性捐贈和不符合規(guī)定的公益性捐贈。兩個(gè)費(fèi)用的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報(bào)紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費(fèi)，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。（2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票。、君合信財(cái)稅視點(diǎn)：部分人認(rèn)為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)按營業(yè)收入的15%稅前扣除，是兩項(xiàng)費(fèi)用各自按15%計(jì)算，這個(gè)理解是錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算，無論從字面理解還是從納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)，均為合并計(jì)算。2011附表八第3行填寫40萬元，第4行填寫200萬元，第6行填寫30萬元，第8行填寫10萬元。計(jì)算廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額：君合信公司為普通行業(yè)，按照發(fā)生額的15%計(jì)算當(dāng)年的扣除限額為20015%=30萬。案例，君合信公司2011營業(yè)收入為200萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。特殊行業(yè)的扣除：根據(jù)《規(guī)定財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2012】48號）之規(guī)定：2011年到2015年對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。我們在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先按以上的兩個(gè)指標(biāo)分別算出兩個(gè)臨時(shí)扣除限額，再比較兩個(gè)臨時(shí)限額，取較小者為最終的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額，將該限額填入附表三的”業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出“對應(yīng)”稅收金額“欄，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額填在附表三的”業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出“ 對應(yīng)”賬載金額“欄，發(fā)生額和限額的差額填在”調(diào)增金額欄。2012企業(yè)所得稅匯算之八：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)稅前扣除今天，君合信財(cái)稅視點(diǎn)就企業(yè)所得稅匯算清繳中最常見的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)稅前扣除問題展開分析，和大家一為在2012企業(yè)所得稅匯算清繳早做準(zhǔn)備。按照原先的算法：稅法3年折舊，2012年2014年年折舊額為4000元，企業(yè)2012年2016年每年賬面折舊2400元，那么2012到2014年每年需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額1600元，三年合計(jì)調(diào)增4800元，2015到2016，每年調(diào)減應(yīng)納稅所得額2400元，合計(jì)4800元，時(shí)間性差異消失。按照稅法對該設(shè)備的歸類為電子設(shè)備，法定最低折舊年限為3年，君合信公司管理層認(rèn)為該固定資產(chǎn)能使用5年，按照直線法折舊。一句話點(diǎn)評：實(shí)務(wù)操作性強(qiáng)，逐步減少會計(jì)和稅務(wù)的差異。君合信財(cái)稅視點(diǎn)：此條解釋出臺后，企業(yè)按照會計(jì)要求確認(rèn)的支出，沒有超過稅法相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍的（比如會計(jì)折舊年限長于稅法規(guī)定的最低折舊年限的情況下，按照原先的做法是可以做折舊調(diào)減），為減少會計(jì)與稅法差異的調(diào)整，便于稅收征管，企業(yè)按照會計(jì)上確認(rèn)的支出，在稅務(wù)處理時(shí)，將不再進(jìn)行調(diào)整。15號公告關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題的原文：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。作為公告中明確 “關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題”。君合信財(cái)稅視點(diǎn)點(diǎn)評：稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策不再那么的高高在上，納稅人之福。之前有部分的稅務(wù)人員堅(jiān)決認(rèn)為只要是企業(yè)從相關(guān)政府部門取得的研發(fā)項(xiàng)目補(bǔ)助，均應(yīng)計(jì)入不征稅收入，根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策，取得不征稅收入的資產(chǎn)用于研發(fā)，形成的研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除。如果企業(yè)管理?xiàng)l件或其他原因，無法達(dá)到財(cái)稅[2011]70號文件規(guī)定管理要求的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其次更不是一個(gè)稅收優(yōu)惠政策，首先稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)能達(dá)到減少稅費(fèi)支出的目的，不征稅收入是指不列入企業(yè)所得稅征稅范圍的收入，亦即對其征稅沒有實(shí)質(zhì)意義，因此不是稅收優(yōu)惠，再者，稅收優(yōu)惠和不征稅收入的稅收待遇不同，稅收優(yōu)惠取得資產(chǎn)形成的支出可以稅前扣除，而不征稅收入取得資產(chǎn)形成的支出不得稅前扣除。君合信財(cái)稅視點(diǎn)：70號文一出，部分財(cái)稅專家認(rèn)為凡是企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的的財(cái)政性資金，必須作為不征稅收入，甚至部分業(yè)內(nèi)人士表示該文件屬于稅收優(yōu)惠文件。二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。君合信財(cái)稅視點(diǎn)就該問題展開分析，和大家一為在2012企業(yè)所得稅匯算清繳早做準(zhǔn)備。2012企業(yè)所得稅匯算之六關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號），明確了八項(xiàng)稅企關(guān)注的企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)。案例：君合信公司做2012企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，由于人為失誤，少扣除當(dāng)期折舊5000元，導(dǎo)致2009多納所得稅1250元，那么2012年匯算清繳時(shí)，君合信公司做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，多交的1250元應(yīng)當(dāng)填列在納稅申報(bào)表的第41行“以前多繳的所得稅在本年抵減額”，以抵減2012的應(yīng)納所得稅額1250元。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。企業(yè)由于出現(xiàn)應(yīng)在當(dāng)期扣除而未扣除的稅費(fèi)，從而多繳了稅款，以后發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予追補(bǔ)確認(rèn)退還，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得改變稅費(fèi)扣除的所屬，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生計(jì)算扣除。君合信財(cái)稅視點(diǎn)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第五十一條規(guī)定，“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后遞延抵扣或申請退稅。君合信財(cái)稅視點(diǎn)就該問題展開分析，和大家一為在2012企業(yè)所得稅匯算清繳早做準(zhǔn)備。2012企業(yè)所得稅匯算之五：以前應(yīng)扣未扣支出的問題國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號），明確了八項(xiàng)稅企關(guān)注的企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)。案例二：君合信公司從事經(jīng)濟(jì)信息咨詢業(yè)務(wù)，2012取得經(jīng)濟(jì)信息咨詢收入100萬元，支付的手續(xù)費(fèi)及傭金50萬元。我們通過下面兩個(gè)案例說明分析該問題：案例一：君合信公司從事代理業(yè)務(wù)，2012取得手續(xù)費(fèi)收入100萬元，支付的手續(xù)費(fèi)及傭金50萬元。對于從事代理服務(wù)的企業(yè)來說，與該項(xiàng)收入相關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出屬于營業(yè)成本，還是屬于期間費(fèi)用，不僅稅企雙方存在爭議，而且各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)識也不統(tǒng)一。15號公告第三條：從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。作為公告中明確的第三個(gè)問題:“關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題”?；I辦期的定義，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間。比如君合信2012為開辦期，發(fā)生了1000元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)一項(xiàng)的納稅調(diào)整為調(diào)增400元，而非1000元。但是，對于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除，未作具體規(guī)定，企業(yè)一直全額調(diào)整，“一分不扣”。15號公告第五條：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。公告中明確的第五個(gè)問題:“ 關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題”。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率（只要企業(yè)能提供金融證據(jù)，即可按照該利率稅前扣除）。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。二、結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，資本化的條件如下：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。本條進(jìn)一步明確了各中融資費(fèi)用的稅前扣除及扣除的原則。15號公告第二條關(guān)于企業(yè)融資費(fèi)用支出稅前扣除問題：“企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。公告中明確的第二個(gè)問題:“關(guān)于企業(yè)融資費(fèi)用稅前扣除問題”。企業(yè)將勞務(wù)派遣工安排在生產(chǎn)經(jīng)營部門工作的，發(fā)放給勞務(wù)派遣工的衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，計(jì)入“職工福利費(fèi)”。用工單位可以將直接發(fā)放給勞務(wù)派遣工的“加班費(fèi)、績效獎(jiǎng)金”作為稅收口徑的“工資薪金”，計(jì)入工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。由于勞務(wù)派遣由用人單位與勞動者簽訂勞動合同，用工單位與用人單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議。從稅收角度來看，“工資薪金”與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則“職工薪酬”的第一項(xiàng)“職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”基本一致?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。用工單位還需向勞務(wù)派遣工提供“與工作崗位相關(guān)的福利待遇”。二、從勞動法規(guī)看，勞動合同法明確，被派遣勞動者取得勞動報(bào)酬，以用人單位為主，用工單位為輔。綜合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號職工薪酬》第二條和《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第四十九條的相關(guān)規(guī)定，職工薪酬包括：、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；；、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)；；；；；。一、會計(jì)核算方面，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號職工薪酬》應(yīng)用指南定義：職工包括勞務(wù)用工合同人員。君合信財(cái)稅視點(diǎn)就該問題展開分析，和大家一為在2012企業(yè)所得稅匯算清繳早做準(zhǔn)備。第三篇：所得稅匯算清繳9個(gè)專題問題解析2012企業(yè)所得稅匯算之一:臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號），明確了八項(xiàng)稅企關(guān)注的企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)。一般來說，福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報(bào)告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時(shí)可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào)）。七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)廢需要報(bào)批。但是以后可能會出現(xiàn)會計(jì)崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)?！睂?shí)務(wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會計(jì)處理。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。五、有扣除限額的費(fèi)用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。一般的會計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題新會計(jì)制度、新會計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)由于會計(jì)制度對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更，會計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會計(jì)差錯(cuò)更正的會計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會計(jì)處理納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會計(jì)處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借