贈送裝飾業(yè)務(wù)的財務(wù)處理規(guī)定汽車4s店財務(wù)-文庫吧資料
2024-11-08 12:02本頁面
【正文】 生改變，屬于資產(chǎn)的內(nèi)部處置，所得稅不視同銷售，不確認(rèn)視同銷售所得。又如將自己生產(chǎn)的筆記本電腦用于員工辦公使用，是同樣道理。會計上不符合收入確認(rèn)的原則，所以不能確認(rèn)收入，會計處理為：借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品例如：將自產(chǎn)的服裝用于勞保用品，屬于內(nèi)部處置，企業(yè)所得稅不視同銷售，發(fā)生的支出允許稅前列支；在增值稅中也不視同銷售，因為這是將自產(chǎn)貨物用于應(yīng)稅項目，而不是用于非應(yīng)稅項目，也不是用于集體福利或個人消費。四、對比舉例：非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。這樣規(guī)定，一方面考慮到與增值稅暫行條例的銜接，另一方面原稅法是以獨立經(jīng)濟核算的單位作為納稅人的，不具有法人地位但實行獨立經(jīng)濟核算的分公司等也要獨立計算繳納所得稅。稅法上不確認(rèn)收入（注：以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為判斷原則）：（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利。三、按照新稅法，確認(rèn)收入：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（外部無償贈送）雖然這八種行為都屬于增值稅的征稅范圍，但由于在銷售收入確認(rèn)上的差異，導(dǎo)致所得稅的計算方法不一樣，可以將其分為應(yīng)稅銷售類和會計銷售類進行會計處理。又如：將自己生產(chǎn)的筆記本電腦用于員工辦公使用，是同樣道理。例如：將自產(chǎn)的服裝用于勞保用品，屬于內(nèi)部處置，企業(yè)所得稅不視同銷售，發(fā)生的支出允許稅前列支；在增值稅中也不視同銷售，因為這是將自產(chǎn)貨物用于應(yīng)稅項目，而不是用于非應(yīng)稅項目，也不是用于集體福利或個人消費。內(nèi)部處置資產(chǎn)，是指除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變的下列情形：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。新稅法采用的是法人所得稅的模式，因而縮小了視同銷售的范圍，對于貨物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理。引用《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》（企業(yè)所得稅改革工作小組編）的如下內(nèi)容，供參考：原稅法中對于將貨物用于在建工程、管理部門、分公司等也要視同銷售。（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個人福利；稅法上確認(rèn)收入的這6項，作為計提廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、招待費的基數(shù)。二、按照新的會計準(zhǔn)則，會計上確認(rèn)收入：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個人福利會計上不確認(rèn)收入（注：可對比滿足收入的5個條件理解，）：（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。視同銷售總結(jié)1視同銷售”在增值稅、所得稅及會計處理上的異同(2010528)一、增值稅規(guī)定了八種視同銷售行為：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（內(nèi)部處置）（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；（非增值稅應(yīng)稅項目）（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（內(nèi)部處置）（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。從《增值稅條例》及《實施細則》中，同時使用了“貨物”和“物品”等概念，可見，其中所指的“貨物”應(yīng)當(dāng)從狹義上理解，也即屬增值稅納稅人生產(chǎn)經(jīng)營對象的貨物，其購進“貨物”的目的是為了用于加工、制造、銷售，并非指“物品”。由此可見，納稅人將購進物品用于無償贈送作為“視同貨物銷售”不能一概而論。那么，可抵扣的外購貨物用于無償贈送，是否都應(yīng)當(dāng)視同銷售？也不是，如摩托車制造公司將外購辦公固定資產(chǎn)（已按規(guī)定抵扣進項增值稅），用于贈送某學(xué)校，顯然也不能視同銷售。但是，現(xiàn)行增值稅進項抵扣政策有明確規(guī)定，類似摩托車制造公司購進晴雨傘其進項增值稅不能抵扣。如某摩托車制造公司購進晴雨傘一批，用于無償贈送前來參觀人員，若按該觀點，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物依法繳納增值稅。因此在具體工作中，當(dāng)納稅人將購進貨物屬于自己生產(chǎn)經(jīng)營范圍和對象的貨物用于無償贈送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物依法繳納增值稅【包括不規(guī)范的買一贈一行為】；當(dāng)納稅人將購進不屬于自己生產(chǎn)經(jīng)營范圍和對象的貨物用于無償贈送，不視同銷售貨物依法繳納增值稅。也就是納稅人“購進的貨物”本來就為了生產(chǎn)或者銷售的，但是未進行生產(chǎn)或者銷售而作為無償贈送了，就應(yīng)當(dāng)作為“視同銷售貨物”而繳納增值稅。其實本條款“有償”與“無償”還真不是重點，因為《實施細則
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