【正文】 管理，近年來在企業(yè)實行了績效考核制度。同時，對審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大問題，帶有普遍性、傾向性的問題，及時向管理當(dāng)局反映，為管理當(dāng)局決策提供建議，成為審計“免疫系統(tǒng)”的積極踐行者，受到企業(yè)管理當(dāng)局的高度重視。其中有一條，凡公車公營車輛修理配件以及其他費用報銷，首先要通過內(nèi)部審計復(fù)核通過。原來，公營車駕駛員反正吃大鍋飯，對供應(yīng)商的價格漠不關(guān)心，造成公共財產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失。既創(chuàng)新了工作方法，也不同程度阻止了破張浪費甚至損害公共財產(chǎn)的不法行為，更加關(guān)注對平時管理方面的薄弱環(huán)節(jié)的整改，從機(jī)制體制上加以完善。比如對汽車修理和養(yǎng)護(hù)方面以及倉庫管理的審計工作，總是從計劃執(zhí)行起就全過程地跟蹤。與此同時，內(nèi)審人員也主動加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)溝通，減少配合中的問題和矛盾，形成監(jiān)督合力。圍繞企業(yè)經(jīng)營體制改革中的重大問題，努力從體制、機(jī)制和制度層面提出了對策性建議，推動了有關(guān)改革的深化。堅持事前參與、事中跟蹤、事后審計，使審計監(jiān)督力度得到不斷加大，在財務(wù)管理、權(quán)力監(jiān)督制約、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。近年來，某市公交公司的內(nèi)部審計工作就是按照這一要求，狠抓內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化、程序化管理以及隊伍建設(shè)，逐步建立起領(lǐng)導(dǎo)重視、機(jī)構(gòu)健全、上下協(xié)調(diào)、內(nèi)控嚴(yán)密的內(nèi)審工作新機(jī)制。圍繞中心、服務(wù)經(jīng)濟(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計始終堅持的工作宗旨，也是提升審計影響力要堅持的重要原則。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的多功能免疫作用，就必須利用內(nèi)部控制的評價，內(nèi)部控制的評價作用主要體現(xiàn)在通過對被審計的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動檢查和評價的內(nèi)容，針對企業(yè)管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。內(nèi)部審計自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，以及在長期審計工作中積累的經(jīng)驗，使它能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，找出措施和方法來完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。此外，日常審計項目中發(fā)現(xiàn)的問題和企業(yè)發(fā)生的“非正常事件”，往往暴露出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員及時對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行更為詳細(xì)的評價步驟，定期對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行專題分析，并寫出專題分析報告，通過專題報告，對發(fā)現(xiàn)的問題有針對性地提出糾正意見和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。內(nèi)審人員在操作中發(fā)現(xiàn)控制弱點和控制缺陷，及時報告企業(yè)管理層。內(nèi)部審計人員從企業(yè)內(nèi)部控制全局的高度，認(rèn)真考慮并提出自己的建議，最大限度地克服內(nèi)部控制建立時的不足。平時在日常工作中，內(nèi)審人員深入各項工作一線，參與各種考核評價，將內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理過程，改變內(nèi)部控制在制定階段主要交由相關(guān)業(yè)務(wù)部門完成的傳統(tǒng)做法，使內(nèi)部控制制度由內(nèi)部審計有始有終參與。實踐證明，通過內(nèi)控制度督可以促進(jìn)企業(yè)營造誠實守信，可以影響管理人員的經(jīng)營理念、管理思想和對經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識。通過一段時間的跟車暗訪調(diào)查，摸清公交車輛實際運(yùn)行底細(xì)，掌握每條線路的大致收入和各種成本消耗情況，為管理當(dāng)局制定一系列的規(guī)章制度提供了一手資料。在執(zhí)行制度的過程中，還要有鼓勵節(jié)能的獎罰制度。原先在承包經(jīng)營時有好多工作可以省略,在目前公車公營以及公司化經(jīng)營的公交線路已達(dá)到整個公交線路45%的情況下，各個管理環(huán)節(jié)的各種內(nèi)控制度必須充實、完整。尤其是最近二年，為了落實政府公交優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略，從改革公交車輛經(jīng)營方式開始，逐步對公交車輛實施公車公營的改造，為城市公交開拓了營運(yùn)機(jī)制改革的新路子。內(nèi)部審計只有實現(xiàn)企業(yè)管理全過程的監(jiān)督和服務(wù)，不斷強(qiáng)化事前和事中的同時參與，事后審計才能做到有的放矢，發(fā)現(xiàn)問題后才能找準(zhǔn)原因，才能更好地為管理當(dāng)局建言獻(xiàn)策。就某市公交公司內(nèi)部審計為例，審計人員與財務(wù)會計職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上讓內(nèi)部審計成為獨立的第三方，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)管理的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，確保會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。內(nèi)審人員通過對企業(yè)的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)的檢查和評價，向企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層提交審計報告，其中包括對各種經(jīng)營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經(jīng)過證實以后而應(yīng)采取改進(jìn)行動的合理化建議，以協(xié)助企業(yè)管理部門有效地履行其職責(zé)。從內(nèi)部審計的先決條件而言，內(nèi)審人員處在企業(yè)內(nèi)部，置身于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，對企業(yè)內(nèi)部控制最熟悉，因而也最有能力對其進(jìn)行評估并提出改進(jìn)工作的合理建議，可協(xié)調(diào)各職能部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險。事實上，企業(yè)不僅是各職能部門有內(nèi)部風(fēng)險，而且各職能部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險。再根據(jù)重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實際的工作計劃。內(nèi)審人員更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風(fēng)險。從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手，同時又在財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險。但會計師事務(wù)所在對企業(yè)審計時，對企業(yè)情況不是十分熟悉，通過短時間的調(diào)查和了解、難以掌握企業(yè)控制全貌，只能依賴以憑證、賬薄和財務(wù)報告為載體的會計系統(tǒng)以及可以找到管理痕跡的書面上的控制程序，無法實施對內(nèi)部控制的公允評價，更提不出合理化建議來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善。要使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更大的作用，必須將內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價作為重要的工作內(nèi)容，單獨立項，專門評價。在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，人們對內(nèi)部控制評價的定位，也一直站在制度基礎(chǔ)審計的角度，集中于會計控制。綜上所述,內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系,相互制約的一種管理體系,包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施,內(nèi)部控制制度的重點是嚴(yán)格會計管理,設(shè)計合理的、有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工,實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。1996年,美國第78號審計準(zhǔn)則也采用了這一定義,即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理 門和其他有關(guān)人員影響,旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程?？刂苹顒雍捅O(jiān)督。管理當(dāng)局的風(fēng)險評價。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展,既適應(yīng)了當(dāng)時企業(yè)經(jīng)營管理的要求,也促進(jìn)了審計的進(jìn)步。1988年,美國審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了第55號準(zhǔn)則《財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》,改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來定義內(nèi)部控制的方法,采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進(jìn)行?！边@里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制,即為維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性,保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性,確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。因此，企業(yè)需要內(nèi)部審計，這種監(jiān)督，只能加強(qiáng)，不能削弱。層次越來越多，這是企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生和發(fā)展的原動力。逐步將工作內(nèi)容從以前的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的審計內(nèi)容上，是內(nèi)部審計今后的一項重要任務(wù)。逐漸失去了往日的作用。傳統(tǒng)內(nèi)部審計的重點在財務(wù)審計上。第二篇：內(nèi)部審計在企業(yè)開展內(nèi)部控制評價的實踐目錄論文關(guān)鍵詞和論文摘要………………………………………………………………1一、內(nèi)部控制制度概念的演進(jìn)過程???????????????????1二、內(nèi)部控制評價在企業(yè)管理中的定位?????????????????2三、內(nèi)部控制的評價作用???????????????????????4四、內(nèi)部控制評價的延伸???????????????????????6 參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………7【論文關(guān)鍵詞】：內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 免疫系統(tǒng) 內(nèi)部控制制度 內(nèi)審人員【論文摘要】：內(nèi)部審計不同于社會審計，因為內(nèi)審人員對本企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)充分了解。某市公交公司的管理實踐證明，企業(yè)一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制開始，企業(yè)的一切決策都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下，企業(yè)的一切活動都無法游離于內(nèi)部控制之外。[!] 審計監(jiān)督是手段，服務(wù)經(jīng)濟(jì)是目的，企業(yè)內(nèi)部審計作為經(jīng)營管理的重要舉措和公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制評價在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。通過對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況進(jìn)行分析考核，對其工作業(yè)績作出評價，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績，全面評價考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)。某市公交公司在這個方面作了探索，把離任審計同平時的績效考核相結(jié)合，對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價更加客觀、全面。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的常規(guī)是對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性情況進(jìn)行審計，一方面是為了摸清家底，有利于新上任者了解接任部門的真實情況，讓新的責(zé)任人明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的激勵約束機(jī)制，規(guī)范企業(yè)管理人員的績效和薪酬分配管理，近年來在企業(yè)實行了績效考核制度。同時，對審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大問題，帶有普遍性、傾向性的問題，及時向管理當(dāng)局反映，為管理當(dāng)局決策提供建議，成為審計“免疫系統(tǒng)”的積極踐行者，受到企業(yè)管理當(dāng)局的高度重視。其中有一條，凡公車公營車輛修理配件以及其他費用報銷，首先要通過內(nèi)部審計復(fù)核通過。原來，公營車駕駛員反正吃大鍋飯，對供應(yīng)商的價格漠不關(guān)心，造成公共財產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失。既創(chuàng)新了工作方法，也不同程度阻止了破張浪費甚至損害公共財產(chǎn)的不法行為，更加關(guān)注對平時管理方面的薄弱環(huán)節(jié)的整改，從