【正文】 ，審計人員常常將主要精力放在對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和合法性的檢查以及對生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能就是查錯防弊。內(nèi)部審計根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的要求，重點抽查相關(guān)庫存商品的盤點、盤盈和盤虧資料，找出庫存商品盤盈和盤虧的原因。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進行符合有效性測試。２．描述內(nèi)部控制：① 將被審計單位或?qū)徲嬍马椀膬?nèi)部控制運行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。7． 人員素質(zhì)控制：對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。我們的審計目標(biāo)是測試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點在實務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在不同層面的“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)務(wù)之急是要進一步強化內(nèi)部控制，健全風(fēng)險機制，夯實基礎(chǔ)管理，推動內(nèi)部審計工作創(chuàng)新，加快內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用，切實推進內(nèi)部審計工作在繼承中發(fā)展，在鞏固中提高，以確保經(jīng)濟的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。為規(guī)范管理，內(nèi)審人員對汽修配件的費用報銷程序提出了改進建議，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為此專門發(fā)文，規(guī)定了汽修配件費用報銷制度。從“查錯糾弊”到“合規(guī)性合法性審計”、從“看門狗”理論到“經(jīng)濟衛(wèi)士”、從績效審計再到“免疫系統(tǒng)”過程，都是在中國特色社會主義理論的指導(dǎo)和實踐中提煉而來的。在執(zhí)行規(guī)章制度期間，管理當(dāng)局更關(guān)注內(nèi)審人員對內(nèi)部控制評價，使規(guī)章制度不斷充實完善。內(nèi)部審計人員既是企業(yè)的一員，又是獨立的第三方?！边@是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。內(nèi)部審計在企業(yè)開展內(nèi)部控制評價的實踐一、內(nèi)部控制制度概念的演進過程第一階段:產(chǎn)生階段。在每次考評中，內(nèi)審人員都要寫出出面審計報告，管理當(dāng)局根據(jù)審計報告所涉及的問題評價、審核企業(yè)管理者的業(yè)績和工作能力，決定干部的職務(wù)升、降或留用、調(diào)離，促進了管理人員更好地履行職責(zé)，防止急功近利的短期行為。將工作的切入點提前到工作的開始或中間。在日常內(nèi)審工作中，不僅通過內(nèi)部控制評價，確定審計重點和審計風(fēng)險，用以指導(dǎo)審計工作，而且還要對所涉及到的內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性進行評價，評價其關(guān)鍵控制和程序能否保證內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)，能否有效抵御和控制企業(yè)各種風(fēng)險。審計人員從參與企業(yè)內(nèi)部控制開始，投身與企業(yè)管理整個過程，依托公司領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，對所有經(jīng)營決策進行審查和評價，這就是內(nèi)部審計監(jiān)督在企業(yè)管理中的角色定位。作為社會審計的會計師事務(wù)所，是社會經(jīng)濟活動的監(jiān)督者和企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟成果的鑒證者。第一篇：內(nèi)部審計在企業(yè)開展內(nèi)部控制評價的實踐【論文關(guān)鍵詞】：免疫系統(tǒng) 內(nèi)部控制 公車公營 繼承中發(fā)展鞏固中提高 【論文摘要】：內(nèi)部審計不同于社會審計，因為內(nèi)審人員對本企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)充分了解。但會計師事務(wù)所在對企業(yè)審計時，對企業(yè)情況不是十分熟悉，通過短時間的調(diào)查和了解、難以掌握企業(yè)控制全貌，只能依賴以憑證、賬薄和財務(wù)報告為載體的會計系統(tǒng)以及可以找到管理痕跡的書面上的控制程序，無法實施對內(nèi)部控制的公允評價，更提不出合理化建議來促進企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善。內(nèi)部審計只有實現(xiàn)企業(yè)管理全過程的監(jiān)督和服務(wù)，不斷強化事前和事中的同時參與，事后審計才能做到有的放矢，發(fā)現(xiàn)問題后才能找準(zhǔn)原因，才能更好地為管理當(dāng)局建言獻策。內(nèi)審人員在操作中發(fā)現(xiàn)控制弱點和控制缺陷，及時報告企業(yè)管理層。既創(chuàng)新了工作方法，也不同程度阻止了破張浪費甚至損害公共財產(chǎn)的不法行為，更加關(guān)注對平時管理方面的薄弱環(huán)節(jié)的整改，從機制體制上加以完善。[!] 審計監(jiān)督是手段，服務(wù)經(jīng)濟是目的，企業(yè)內(nèi)部審計作為經(jīng)營管理的重要舉措和公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制評價在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制,即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性,保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性,確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。綜上所述,內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系,相互制約的一種管理體系,包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施,內(nèi)部控制制度的重點是嚴(yán)格會計管理,設(shè)計合理的、有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工,實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。從內(nèi)部審計的先決條件而言，內(nèi)審人員處在企業(yè)內(nèi)部，置身于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，對企業(yè)內(nèi)部控制最熟悉，因而也最有能力對其進行評估并提出改進工作的合理建議，可協(xié)調(diào)各職能部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險。實踐證明，通過內(nèi)控制度督可以促進企業(yè)營造誠實守信，可以影響管理人員的經(jīng)營理念、管理思想和對經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識。圍繞中心、服務(wù)經(jīng)濟，是企業(yè)內(nèi)部審計始終堅持的工作宗旨，也是提升審計影響力要堅持的重要原則。其中有一條，凡公車公營車輛修理配件以及其他費用報銷，首先要通過內(nèi)部審計復(fù)核通過。在社會主義市場經(jīng)濟的浪潮中，企業(yè)的體制和機制都受到了沖擊。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。8． 內(nèi)部審計控制：通過設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，對單位內(nèi)控制度及經(jīng)營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。② 根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運行流程和控制點，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點，特別是關(guān)鍵控制點設(shè)立情況。審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質(zhì)性測試：1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在；2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴(yán)重弊端； 3．易于發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險，以及控制風(fēng)險高的業(yè)務(wù)；4．符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量；5．對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進行符合性測試，直接實施實質(zhì)性測試程序。同時，在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，分析和評價企業(yè)的經(jīng)營管理，并提出相應(yīng)的管理建議上來。內(nèi)部審計的工作就是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)存在的問題和漏洞，降低企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。以企業(yè)庫存商品的管理為例，在企業(yè)的庫存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點關(guān)注的內(nèi)容。第二十條 對被審計單位內(nèi)部控制進行健全性檢查初步評價后，是否進行符合有效性測試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況確定。③ 審計人員對被審計單位的控制現(xiàn)狀進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。6． 會計質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟活動信息真實、準(zhǔn)確、公允、可靠，確保財產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。第三篇：內(nèi)部控制審計（定稿）關(guān)于……公司的審計報告（一)審計概況：為了……，我們對公司……進行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內(nèi)部控制及財務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。某市公交公司的管理實踐證明，企業(yè)一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制開始，企業(yè)的一切決策都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下，企業(yè)的一切活動都無法游離于內(nèi)部控制之外。原來，公營車駕駛員反正吃大鍋飯，對供應(yīng)商的價格漠不關(guān)心，造成公共財產(chǎn)嚴(yán)重損失。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。通過一段時間的跟車暗訪調(diào)查，摸清公交車輛實際運行底細，掌握每條線路的大致收入和各種成本消耗情況，為管理當(dāng)局制定一系列的規(guī)章制度提供了一手資料。事實上，企業(yè)不僅是各職能部門有內(nèi)部風(fēng)險，而且各職能部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險。1996年,美國第78號審計準(zhǔn)則也采用了這一定義,即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理 門和其他有關(guān)人員影響,旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程。因此，企業(yè)需要內(nèi)部審計，這種監(jiān)督，只能加強，不能削弱。通過對相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)等情況進行分析考核，對其工作業(yè)績作出評價，能夠達到客觀、公正地確認(rèn)其經(jīng)濟業(yè)績，全面評價考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)。比如對汽車修理和養(yǎng)護方面以及倉庫管理的審計工作，總是從計劃執(zhí)行起就全過程地跟蹤。內(nèi)部審計人員從企業(yè)內(nèi)部控制全局的高度，認(rèn)真考慮并提出自己的建議，最大限度地克服內(nèi)部控制建立時的不足。[!] 就某市公交公司內(nèi)部審計為例，審計人員與財務(wù)會計職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上讓內(nèi)部審計成為獨立的第三方，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)管理的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，確保會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。要使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更大的作用，必須將內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價作為重要的工作內(nèi)容，單獨立項，專門評價。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理整個過程中的“免疫系統(tǒng)”功能，企業(yè)當(dāng)局必須大膽地放手內(nèi)審人員，依靠科學(xué)的審計方法，將企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程實行全免疫系統(tǒng)跟蹤，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。而從事內(nèi)部審計的內(nèi)審人員，長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到企業(yè)經(jīng)營的全過程去了解掌握具體情況。長期以來，公司的企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作高度重視，讓內(nèi)審人員擔(dān)當(dāng)重任。不僅揭露和反映問題，還要對產(chǎn)生這些問題從微觀到宏觀、從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從表像到內(nèi)在，進行深層次的原因分析，從而調(diào)動積極因素發(fā)揮積極作用，防止消極因素入侵和影響。內(nèi)審人員在一次對汽車