【正文】 算機(jī)處理，電子化資金轉(zhuǎn)移系統(tǒng)、電子化清算系統(tǒng)、自動付款系統(tǒng)等金融電子系統(tǒng)的創(chuàng)建，形成了國內(nèi)外縱橫交錯的電子化網(wǎng)絡(luò)，資金的調(diào)撥、轉(zhuǎn)賬、清算、支付和金融、經(jīng)濟(jì)信息的傳遞、儲存、記錄、分析等都可通過電腦完成。西方商業(yè)銀行電子化經(jīng)過了幾個階段: 最初是以電子計算機(jī)代替手工操作，大批量、高速度地處理統(tǒng)計、記帳、轉(zhuǎn)賬、支票等業(yè)務(wù)，使資金轉(zhuǎn)移和業(yè)務(wù)處理實現(xiàn)了電子化；緊接著是對銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、表外業(yè)務(wù)實行聯(lián)機(jī)作業(yè)，各銀行通過通訊線路將主機(jī)、分級和終端機(jī)聯(lián)為一體，對存款、貸款、票據(jù)、匯兌、結(jié)算、代理、信托等業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合營運(yùn)，使銀行經(jīng)營管理實現(xiàn)了電子化；而后是實現(xiàn)銀行各管理部門的電腦自動化服務(wù)；近年建立電腦自動轉(zhuǎn)賬網(wǎng)絡(luò)和金融信息高速公路，通過全國性和世界性的銀行電腦網(wǎng)絡(luò)，把銀行、企業(yè)、家庭、市場聯(lián)為一體，完成各種金融業(yè)務(wù)和金融交易，實現(xiàn)了金融活動的電子網(wǎng)絡(luò)化。第二，表外業(yè)務(wù)科技含量高。傳統(tǒng)的金融產(chǎn)品主要有三類：債務(wù)或利率，外匯或匯率，股票或股價指數(shù)；金融衍生產(chǎn)品也可概括為三大類：期貨（Futures)、期權(quán)(Options)和掉期(Swap)，但是金融工程師卻可以在這些基礎(chǔ)上，通過各種派生技術(shù)進(jìn)行組合設(shè)計，構(gòu)造出品種繁多，特性各異的金融衍生產(chǎn)品：首先，衍生產(chǎn)品與傳統(tǒng)基礎(chǔ)工具組合，如期權(quán)衍生產(chǎn)品與基礎(chǔ)工具可以衍生出貨幣期權(quán)（Currency Options）、利率期權(quán)（Interest Rate Options）、指數(shù)期權(quán)（Index Options）等亞品種衍生物，而像指數(shù)期權(quán)這一門類，在美國就又有石油指數(shù)期權(quán)、金銀指數(shù)期權(quán)、標(biāo)準(zhǔn)普爾500種股票指數(shù)期權(quán)等形形色色、數(shù)不勝數(shù)的品種；其次，衍生產(chǎn)品之間再組合，構(gòu)造出“再衍生工具”，例如期貨和期權(quán)組合構(gòu)造出“期貨期權(quán)”（Future Options）,掉期與期權(quán)組合構(gòu)造出“掉期期權(quán)”（Swaption）。（三）西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展特點下面我們將從業(yè)務(wù)內(nèi)容、科技含量、專業(yè)人才、風(fēng)險監(jiān)管等幾個方面，對西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)進(jìn)行考察和分析，可以概括出如下走勢與特點：第一，表外業(yè)務(wù)內(nèi)容異彩紛呈。例如在１９８７年１２月，西方１０國中央銀行巴塞爾委員會就開始探索對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管。另一方面,因表外業(yè)務(wù)發(fā)展太快,金融當(dāng)局尚來不及準(zhǔn)確評價其風(fēng)險及可能產(chǎn)生的影響,因而尚無明確的管理方針和措施,寬松的環(huán)境孕育了表外業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行進(jìn)行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新不僅符合這一趨勢，滿足客戶需求，而且拓展了業(yè)務(wù)經(jīng)營空間和盈利渠道，符合集約化經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。不僅重視運(yùn)用貨幣資金資源，開展傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)，而且充分挖掘和利用機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)人才、科技知識、先進(jìn)設(shè)備、市場信息、商譽(yù)信用等經(jīng)營要素之潛能，拓展新興的表外業(yè)務(wù)，以達(dá)到邊際利潤最大化。（3）銀行同業(yè)間的競爭隨著傳統(tǒng)的存貸款、資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)展的空間越來越有限，為求得生存和發(fā)展，西方各國商業(yè)銀行開始調(diào)整其經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，開始在更高的層次上展開競爭。例如美國銀行體系持有的資產(chǎn)占美國金融資產(chǎn)的比重從五十年代的75％降至近年的25％；德國銀行業(yè)的平均資本收益率從1984年的21％％，％％；％％，同期平均資本收益率從10％降至5％。最近幾年來，不僅各種非銀行機(jī)構(gòu)介入商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而且由于電腦網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使傳統(tǒng)式分行網(wǎng)絡(luò)在金融服務(wù)傳遞渠道中的作用減弱，通訊公司和軟件公司也可參與銀行業(yè)務(wù)，一些國家的制造商和零售商通過內(nèi)部銀行直接向消費(fèi)者提供消費(fèi)信貸和信用卡產(chǎn)品，爭奪銀行部分零售服務(wù)客戶。其結(jié)果是銀行的存貸業(yè)務(wù)日漸縮?。ㄋ^“脫媒”現(xiàn)象）。而通貨膨脹和旺盛的資金需求又使得美國聯(lián)邦基金市場和歐洲貨幣市場的利率不斷上升,加上貨幣市場相互基金等金融工具的出現(xiàn)使得小額存款者也有了間接投資貨幣市場的機(jī)會,從而商業(yè)銀行的存款又大量地流向了貨幣市場。存在開展表外業(yè)務(wù)金融的內(nèi)在驅(qū)動力（2）非銀行機(jī)構(gòu)間的競爭加劇二戰(zhàn)以后,西方各國對商業(yè)銀行經(jīng)營的限制較嚴(yán),而對非銀行金融機(jī)構(gòu)的限制卻放松,這就使得各種非銀行金融機(jī)構(gòu)在50年代大量出現(xiàn)。其次,從對擔(dān)保類業(yè)務(wù)的需求看,隨著企業(yè)經(jīng)營的綜合化、多角化和國際化的加深,交易雙方關(guān)系的復(fù)雜多變性、信息不充分性和非對稱性成了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的常態(tài),商品賣主遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上銀行更能洞悉其客戶（買主）的資信狀況,尤其是在國際貿(mào)易中。在利率市場化條件下,企業(yè)如果不為不確定的生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)先籌資而事后籌資,必將面臨著利率風(fēng)險,導(dǎo)致籌資成本增加。于是,金融期貨與互換等金融衍生工具應(yīng)運(yùn)而生,金融衍生工具類的表外業(yè)務(wù)有了廣闊的市場。更進(jìn)一步地說,關(guān)鍵在于銀行管理流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、信用風(fēng)險的水平,包括風(fēng)險的預(yù)測、風(fēng)險資產(chǎn)的定價、風(fēng)險的規(guī)避與控制。這取決于銀行預(yù)測客戶將來需求狀況或違約的概率的能力。在擔(dān)保類業(yè)務(wù)中,如果買主不爽約,或者在金融衍生工具類表外業(yè)務(wù)中,如果匯率、利率的變動在有利銀行的范圍內(nèi),結(jié)果也是如此。因為表外業(yè)務(wù)具有“或有的”的性質(zhì),很多情況下,銀行無需動用營運(yùn)資金而獲得承諾費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、期權(quán)費(fèi)等收益。商業(yè)銀行通過新的表外業(yè)務(wù)發(fā)展可獲得較高的規(guī)模經(jīng)濟(jì)報酬。另一方面卻使商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新有了肥沃的土壤和廣闊的空間。由此可見, 表外業(yè)務(wù)不僅已成為國際性大商業(yè)銀行與表內(nèi)業(yè)務(wù)同等重要的業(yè)務(wù)，是銀行收入的重要來源，而且已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢之一。１９９２年,德國銀行表外業(yè)務(wù)收入為３０２億馬克,占總利潤的６２%。８０年代末９０年代初，西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行從表外業(yè)務(wù)獲得的收入已成為銀行收入的主要來源,基本與表內(nèi)業(yè)務(wù)收入持平，有的甚至超過了表內(nèi)業(yè)務(wù)收入。另外日本商業(yè)銀行從八十年代中期開展表外業(yè)務(wù)以來,表外業(yè)務(wù)每年以４０%左右的速度增長。首先是表外業(yè)務(wù)規(guī)模迅速發(fā)展。二、西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展的動因及特點（一）西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展在５０—６０年代, 西方商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)處于從屬于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的地位，表外業(yè)務(wù)量占全部業(yè)務(wù)總量的比重僅為５%左右。一旦被擔(dān)保方違約，銀行必須代為履約，可能因此遭受損失，而更多的情況是轉(zhuǎn)化為銀行對被擔(dān)保方的一種追索權(quán)。即使客戶沒有向銀行實際借款，銀行也收取承諾費(fèi)。表外業(yè)務(wù)是一種與傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)相互聯(lián)系又有差別的業(yè)務(wù)，它與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)共同構(gòu)成現(xiàn)代商業(yè)的銀行的三大支柱產(chǎn)業(yè)。第四篇：商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)一、西方銀行表外業(yè)務(wù)概述（一）表外業(yè)務(wù)的含義商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)（OffBalance Sheet Items，簡稱OFSI），是指商業(yè)銀行從事的無法在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)充分反映的業(yè)務(wù)，它本身往往并不形成新的資產(chǎn)或負(fù)債，不改變資產(chǎn)與負(fù)債的現(xiàn)狀，但這種影響在業(yè)務(wù)過程中一般具有不確定性，即形成“或有項目”。在發(fā)展表外業(yè)務(wù)時，風(fēng)險管理也要同步開展。此外，還應(yīng)加強(qiáng)和其他金融機(jī)構(gòu)和各相關(guān)部門的信息的溝通和交流，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款管理信息共享平臺，加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)互保等市場風(fēng)險的有效約束，防止“多頭”授信和過度貸款情況的發(fā)生。對在銀行表外業(yè)務(wù)披露中的重大虛假披露事件的當(dāng)事人應(yīng)制定嚴(yán)格的懲罰制度，適當(dāng)?shù)臅r候可以要求引進(jìn)社會權(quán)威信用中介機(jī)構(gòu)，對所披露的會計信息加以審計，以保證信息披露的真實性。同時應(yīng)強(qiáng)化信息披露真實性要求。但規(guī)范相對寬松，具體披露事項的披露細(xì)節(jié)性要求也不夠明確，有待于進(jìn)一步完善。（三）完善表外業(yè)務(wù)信息披露方法政府應(yīng)加快商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)信息披露制度化建設(shè)工作。因此，有必要在遵循會計原則的基礎(chǔ)上，完善銀行表外業(yè)務(wù)的核算方法體系。按“歷史成本原則”，財務(wù)報表記載的是一種賬面成本，而許多表外業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一種合約，它只產(chǎn)生相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，而交易和事項并未發(fā)生，自然無歷史成本而言。按“權(quán)責(zé)發(fā)生原則”，資產(chǎn)與負(fù)債是由過去的交易事項帶來的資源與發(fā)生的現(xiàn)有義務(wù)，而表外業(yè)務(wù)的實質(zhì)是企業(yè)現(xiàn)在擁有的權(quán)力或承擔(dān)的義務(wù)，在將來會造成現(xiàn)金流入或流出。（二）充分發(fā)揮會計的核算和監(jiān)督作用，使其能反映和監(jiān)督銀行表外業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計量與報告問題是傳統(tǒng)的會計理論無法解決的。因此有關(guān)管理當(dāng)局在倡導(dǎo)發(fā)展表外業(yè)務(wù)的同時，應(yīng)盡快借鑒國際上相關(guān)的管理制度，制訂出符合我國國情的關(guān)于表外業(yè)務(wù)操作的具體管理規(guī)定。六、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理建議針對我國商業(yè)銀行所存在的問題，在前面的探討后筆者認(rèn)為可以用管理、財務(wù)、金融等方面的內(nèi)容來減少甚至是規(guī)避表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險。有的商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)達(dá)不到要求。多數(shù)基層支行只重視業(yè)務(wù)人員上崗操作技能。5．用人機(jī)制存在偏差，對從業(yè)人員道德修養(yǎng)認(rèn)識不到位商業(yè)銀行在用人機(jī)制上過分的考慮業(yè)績因素，往往忽視了思想道德素質(zhì)等指標(biāo)，在對所謂的“能人”管理上，因其突出業(yè)績，而一味遷就，放松了對這些人的管理。正是我國對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管嚴(yán)重滯后，使得我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)都不同程度地潛伏著風(fēng)險。很少給予處罰。難以保持審計的獨立性。目前，商業(yè)銀行省級分行稽核部門作為同級行的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，人員任用、工資、福利待遇均由省分行管理，績效也由省分行考核。一旦風(fēng)險暴露，已經(jīng)無法控制。第三對已識別的風(fēng)險無法做到準(zhǔn)確評估和有效控制，監(jiān)控手段、措施不適當(dāng)，不能發(fā)揮作用。其次商業(yè)銀行對風(fēng)險的評估手段落后。我國企業(yè)界整體缺乏誠信，加之商業(yè)銀行信息管理起步較晚，缺乏連續(xù)性的數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)質(zhì)量(真實性和完整性)也不高。2．風(fēng)險控制機(jī)制系統(tǒng)不健全風(fēng)險控制制度在我國銀行業(yè)內(nèi)部控制制度中是一道非常明顯的薄弱環(huán)節(jié)。而實際上，有些商業(yè)銀行在表外業(yè)務(wù)運(yùn)作中，由于管理不嚴(yán)，操作的透明度不高，又沒有遵循嚴(yán)格的業(yè)務(wù)程序，使得票據(jù)詐騙活動屢屢得逞，這并不是票據(jù)造假逼真、詐騙手段高明，更多的是管理和操作上的問題，是內(nèi)控和約束機(jī)制不健全造成的。如何對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理，在利用其為銀行增加可用資金和收入來源的同時有效防范其帶來的潛在損失，是商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)必須著力解決的問題。正是由于以上諸多因素的制約，與西方國家相比，我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)仍然處于初級階段。而目前我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高，對風(fēng)險欠敏感，不能很好適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。同時表外業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)相比，具有較高的技術(shù)含量和較高的風(fēng)險。使得銀行的表外業(yè)務(wù)收益與成本無法有機(jī)結(jié)合。把表外業(yè)務(wù)看成一種附帶服務(wù)，不重視其營利性。還有相當(dāng)多的商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入占的比例僅在個位數(shù)徘徊。二、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀西方國家的商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于我國商業(yè)銀行，在西方發(fā)達(dá)國家，商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)已經(jīng)位居銀行業(yè)務(wù)的主流，從資產(chǎn)狀況來看，花旗、美洲等大銀行的表外業(yè)務(wù)比貸款業(yè)務(wù)多出一倍多；從收入狀況來看，美國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入占總收入比例為42%，%，德國為60%①，有的銀行（如花旗）甚至一度達(dá)到80%。與商業(yè)銀行傳統(tǒng)的表內(nèi)業(yè)務(wù)相比，表外業(yè)務(wù)有以下幾個顯著特點：對自身資本金利用較少、業(yè)務(wù)靈活自由，受限制較少、報表反映不全，透明度差及金融杠桿性高，高收益與高風(fēng)險并存等。狹義的表外業(yè)務(wù)是指按照通行的會計準(zhǔn)則，不列入商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不涉及資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)金額的變動，但構(gòu)成商業(yè)銀行或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的業(yè)務(wù)。廣義的表外業(yè)務(wù)是指所有不列入商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的經(jīng)營活動，包括商業(yè)銀行從事的無須列入資產(chǎn)負(fù)債表腳注中的金融服務(wù)類業(yè)務(wù)。一、表外業(yè)務(wù)概述表外業(yè)務(wù)（off—balancesheetactivities，簡稱OBS）是指不列入商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，但有可能在財務(wù)報表腳注中進(jìn)行反映的交易活動。因而，表外業(yè)務(wù)潛藏著較大的風(fēng)險。受國際金融創(chuàng)新發(fā)展的影響，我國商業(yè)銀行順應(yīng)時代發(fā)展和金融環(huán)境變化的需要，目前正加快表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，以拓展新的利潤增長渠道。從發(fā)展規(guī)?？?，不少西方國家大銀行的表外業(yè)務(wù)量已大大超過其表內(nèi)業(yè)務(wù)量；從收益看，不少銀行的表外業(yè)務(wù)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其表內(nèi)業(yè)務(wù)收入。第三十九條（實施時間）本指引自2016年X月X日起實施（過渡期六個月），《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2011〕31號）同時廢止。第三十七條（解釋權(quán)）本指引由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)解釋。第六章 附 則第三十六條（適用范圍）本指引適用于中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行。第三十四條（監(jiān)管方式）銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等實施對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的持續(xù)監(jiān)管，具體方式包括但不限于風(fēng)險提示、現(xiàn)場檢查、監(jiān)管通報、監(jiān)管會談、與內(nèi)外部審計師會談等。對代理投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類，重點監(jiān)測操作風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險，關(guān)注業(yè)務(wù)操作規(guī)范、客戶投訴、金融消費(fèi)者保護(hù)等情況。第三十二