執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與法律責(zé)任-文庫吧資料
2024-11-04 00:56本頁面
【正文】 用于發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。,3/2/2022,29,第二十九頁，共五十頁。)內(nèi)部控制。 治理層有責(zé)任監(jiān)視管理層建立和維護(hù)(w233。,3/2/2022,28,第二十八頁，共五十頁。)資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。 其手段主要包括： ①管理層或員工在購貨時(shí)收取回扣； ②將個(gè)人費(fèi)用在單位列支； ③貪污收入款項(xiàng)； ④盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物(sh237。,3/2/2022,27,第二十七頁，共五十頁。,舞弊包括 ①對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告 對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常表現(xiàn)為： 〔a〕對財(cái)務(wù)報(bào)表所根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改； 〔b〕對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)(zhēnsh237。 管理層一般是指企業(yè)的總經(jīng)理和其他高級管理 人員，即副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師等。管理層負(fù)責(zé)編制(biānzh236。,3/2/2022,25,第二十五頁，共五十頁。 治理層的責(zé)任包括對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)視。,治理層，是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理 層履行經(jīng)營(jīngy237。 舞弊是一個(gè)廣泛的法律概念，審計(jì)準(zhǔn)那么并不要求注冊 會(huì)計(jì)師對舞弊是否已經(jīng)(yǐ jing)發(fā)生作出法律意義上的斷定，只要 求關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。,3/2/2022,23,第二十三頁，共五十頁。包括 〔a〕為編制財(cái)務(wù)報(bào)表而搜集和處理數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生失誤； 〔b〕由于忽略和誤解(w249。nɡ)的詳細(xì)措施,3/2/2022,22,第二十二頁，共五十頁。)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,一、注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因 二、注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類 三、中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 四、注冊會(huì)計(jì)師防止法律訴訟(s249。,第三節(jié) 注冊(zh249。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)工程負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)展檢查。 〔2〕監(jiān)控內(nèi)容 P129 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。nxi224。,〔1〕監(jiān)控人員 P129 具有專業(yè)勝任才能的人員。)持續(xù)考慮和評價(jià)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查。,監(jiān)控 P129 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì) 量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn) 行。shǎo)保存10年。 〔1〕業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限 P128 鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。,3/2/2022,18,第十八頁，共五十頁。 工程質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對工程組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程。,〔4〕工程質(zhì)量控制復(fù)核 P127 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)施行(shīx237。 只有意見分歧問題得到解決，工程負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。l249。 〔3〕意見分歧 P126 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決工程組內(nèi)部、工程組與被咨詢者之間以及工程合伙人與工程質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。,3/2/2022,16,第十六頁，共五十頁。u)〕。 〔1〕指導(dǎo)、監(jiān)視與復(fù)核 P125 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求工程合伙人對業(yè)務(wù)執(zhí)行施行指導(dǎo)〔事前〕、監(jiān)視〔事中〕與復(fù)核〔事后(sh236。,3/2/2022,15,第十五頁，共五十頁。,〔2〕工程組的委派 P124 ① 工程負(fù)責(zé)人的委派要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)(yīngdāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名工程合伙人。,人力資源 P123 〔1〕人力資源管理的總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有勝任才能和必要素質(zhì)并承諾遵守職業(yè)道德要求的人員，以使： ① 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照職業(yè)準(zhǔn)那么和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)； ② 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工程合伙人可以(kěyǐ)出具適宜詳細(xì)情況的報(bào)告。jiān)和資源； 〔2〕可以遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 〔3〕已考慮客戶的誠信，沒有信息說明客戶缺乏誠信。,客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的承受與保持 P121 承受與保持客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)是注冊會(huì)計(jì)師開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的第一個(gè)環(huán)節(jié)，也是防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的
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