職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任-文庫吧資料
2025-05-20 13:10本頁面
【正文】 際控制人指使從事前兩款違法行為的，依照前兩款的規(guī)定處罰。 ? 發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定報送有關(guān)報告，或者報送的報告有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款?！? 三、 《 證券法 》 的規(guī)定（ 3） ? 《 證券法 》 第一百九十三條 規(guī)定：“發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，給予警告，處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款?！? 三、 《 證券法 》 的規(guī)定（ 2） ?《 證券法 》 第一百七十三條 規(guī)定：“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所制作、出具的文件內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗證。 承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機(jī)構(gòu)因其出具的評估結(jié)果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任?！? ? 《 公司法 》 第二百零八條 規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。” ? 《 注冊會計師法 》 第四十二條 規(guī)定：“會計師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。 注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。 一般來說，因違約和過失可能使注冊會計師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 民事責(zé)任 ? 指注冊會計師因違反合同義務(wù)或者不履行其他法律義務(wù)，使他人蒙受損失而依法應(yīng)承擔(dān)的民事法律后果。 注冊會計師過失或欺詐責(zé)任界定參考圖（ 注意重要性、內(nèi)部控制及動機(jī)的作用 ） 錯報沒有查出 重大嗎？ 是 內(nèi)部控 制失效了嗎？ 否 運(yùn)用了實質(zhì) 性測試程序么？ 否 沒有過失 否 是 符合性測 試應(yīng)當(dāng)揭示出 來嗎？ 否 普通過失 是 是 是否有欺詐 動機(jī)？ 欺詐 是 否 重大過失 注冊會計師法律責(zé)任的成因（ 3） ?報表使用者的原因 ?對報表信息的錯 誤理解 ?不能正確地區(qū)分 會計責(zé)任和 審計責(zé)任 ?審計期 望差距 法律責(zé)任 使用者 審計期望差距 ?審計期望差距是指社會公眾對審計作用的理解與注冊會計師職業(yè)界自身對審計業(yè)績的看法之間存在差異。 ? 一般情況下，注冊會計師的重大過失被視為推定欺詐。 ? “ 推定欺詐 ”，又稱“ 涉嫌欺詐 ”，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。 ?在審計中未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短少時，被審計單位可以過失為由控告注冊會計師，而注冊會計師又可以說現(xiàn)金等問題是由缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊被審計單位的訴訟。 共同過失 ?定義 ：對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎而蒙受損失。 ?普通過失 （也稱“一般過失”）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎，即注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計。 ?判斷標(biāo)準(zhǔn) ：以其他具備專業(yè)素質(zhì)的注冊會計師在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎程度為標(biāo)準(zhǔn)。 20世紀(jì) 80年代后，注冊會計師的法律責(zé)任的變化 ?（一）對注冊會計師的法律訴訟大量增加； ?（二）擴(kuò)大注冊會計師對第三者利益集團(tuán)或人
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