【正文】 及時將付款單交會計部，按約定時間付款。預算的確定程序是剛性的，調(diào)整程序也是剛性的，只有這樣才能保持預算管理高度的權威性。控制權牢牢掌握在總經(jīng)理手中，使和月度的實際發(fā)生值與預算值的差距保持在4％－5％以內(nèi)，如遇突發(fā)事件超出預算控制比例要通過申請按程序逐級申報并經(jīng)股東大會、董事會批準后實施。全面預算控制針對的是預算的實際執(zhí)行與操作階段，也是全面預算管理的核心階段，這一階段連接著編制和考核，是向評價和考核提供依據(jù)的階段。為了能夠達到控制的目的，則需要對預算執(zhí)行實際狀況不斷地同原預算進行比較，分析差異，監(jiān)督預算執(zhí)行狀況。預算編制和實施實際上是對預期財務經(jīng)營狀況的一個全面估價，但這樣的一種預期畢竟是一種靜態(tài)的過程。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。然而，如此大的一個監(jiān)督體系，其監(jiān)督效果卻不盡如人意。由于管理體制和管理方式的問題，民營企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內(nèi)部審計機構沒有起到應有的作用。無論制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應有的作用。有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構，已建立內(nèi)部審計機構的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用，內(nèi)部審計工作得不到應有的重視和支持。（三）信息流通不暢，職責不清，責任不明一個良好的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一就是建立風險評估系統(tǒng)，認識和分析企業(yè)的整體目標及各活動層目標，以及影響這些目標實現(xiàn)的內(nèi)在和外在因素、發(fā)生的概率及可能的后果，并采取相應的控制措施。對企業(yè)而言，常見的企業(yè)風險包括: 戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務風險、信息風險、環(huán)境與法律風險和災害風險等。（二）風險意識差，內(nèi)部壓力不足由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高。很多公司要么沒有內(nèi)部審計機構，要么建立的內(nèi)部審計機構不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。企業(yè)管理者的產(chǎn)生依然具有很強的政府色彩，這樣產(chǎn)生的管理者習慣于用行政命令的方式“治理”企業(yè)，而不是管理企業(yè)。公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，“董事”不“懂事”，經(jīng)常只有一個“虛職”，而且缺少必要的常設機構。（一）法人治理結構不完善，內(nèi)控組織虛位許多管理者的管理思想和經(jīng)營方式還停留在行政領導的角色上，沒有從根本上轉變經(jīng)營觀念，把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體和經(jīng)營個體。不相容崗位沒有相互分離。企業(yè)內(nèi)部控制制度存在明顯缺陷。每個投資項目的各種投資文件格式都多種多樣，項目之間難以進行比較，文件難以管理。對于規(guī)模較大的投資，總經(jīng)理親自負責，并于董事會會議期間向董事會報告。因為不是專職人員，所以進行分析評價的人員也經(jīng)常輪換，各個崗位上的人都有。下面，我將擬以我所調(diào)查的公司為例，談談內(nèi)部控制經(jīng)常出現(xiàn)的問題、問題的形成原因及其解決措施。企業(yè)實行內(nèi)部控制的根本目的在于: 一是保證將企業(yè)所有經(jīng)營活動都納入計劃軌道，完成計劃規(guī)定的任務，實現(xiàn)預定的經(jīng)營目標。企業(yè)的內(nèi)部控制具有兩層含義: 第一層含義是對偏離計劃行為的檢查，第二層含義是對偏離行為進行糾正。有活力的內(nèi)部會計控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內(nèi)部會計控制才能發(fā)揮應有的作用。而企業(yè)管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為重點，企業(yè)內(nèi)控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的客觀要求。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前我國會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。但是，要注意業(yè)績報告的真實性。業(yè)績報告是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強內(nèi)部控制的報告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。通過實施全面預算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動。全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。21世紀不在是一個人單打獨的世界，它需要合作、團結才能生存，“團結就是力量”，企業(yè)亦如此。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等各個方面對員工進行控制。要使內(nèi)部控制的功能按預定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質(zhì)員工。5．員工素質(zhì)控制。盤點控制是指對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較；盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象。接近控制包括對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。廣義的資產(chǎn)保護控制還包括資產(chǎn)購入和銷售活動的控制等。4．資產(chǎn)保護控制。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的第五條規(guī)定：任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。同時，一個單位的會計機構實行會計記錄控制，建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。尤其是采用電算化會計的企業(yè)，區(qū)別于手工記賬方式，會計記錄完全以各種指針、索引技術操作日志等不同的形式存在。3．會計記錄控制。在日常業(yè)務處理中，可以按照規(guī)定的權限范圍和有關職責自行辦理，把各項經(jīng)濟業(yè)務在其發(fā)生之際就加以控制，使各級業(yè)務人員都能“在其位，謀其政”?，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領導不可能事必躬親。而且在通常情況下，一項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復核5個步驟，每個步驟必須嚴格分開，不允許“一手清”。如會計、出納業(yè)務不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經(jīng)辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。二是強化內(nèi)部牽制。一是明確規(guī)定各種崗位的職責范圍。如費用報銷，由經(jīng)辦人填制有關單據(jù)，交由部門主管審核簽字，再交由財務部復核其發(fā)票的真實性及有效性，再交由企業(yè)領導審批簽字，才予以報銷。相互牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。因此，在實行內(nèi)部控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當?shù)谋壤簿褪钦f，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。6．成本效益原則。5．有效性原則。4．可行性原則。3．適用性原則。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。會計的日常控制依賴于會計的日常監(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。因此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部控制制度。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。事實上有不少企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構，即使有內(nèi)審機構的企業(yè)，領導對其缺乏正確的認識，未能充分發(fā)揮其應有的作用。一、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題：，法律意識淡薄。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。以便使問卷表填寫完整。如果不注明實名或不如實填寫，將在以后薪資調(diào)整中對你的要求將可能會起到誤導作用。本調(diào)查問卷表的密級為A級,任何信息都將嚴格受到保密,所以您可以放心做答。非常感謝！調(diào)查人員：被調(diào)查人員：日期：調(diào)查問題：，能否有效的對經(jīng)營、管理實施控制？A、是B、不是C、不適用2．企業(yè)重大業(yè)務是否經(jīng)董事會批準？A、是B、不是C、不適用3．總經(jīng)理是否重視和了解內(nèi)控？A、是B、不是C、不適用，是否經(jīng)總經(jīng)理核準？A、是B、不是C、不