【正文】 益調(diào)整 1100 貸:庫存商品 1100 借:遞延所得稅負(fù)債 275 貸:以前損益調(diào)整 275 借:利潤分配 825 貸:以前損益調(diào)整 825 借:盈余公積 貸:利潤分配 :長期應(yīng)收款 400 貸:主營業(yè)務(wù)收入 400 借:主營業(yè)務(wù)成本 200 貸:分期收款發(fā)出商品 20 0習(xí)題 四1． 試簡要說明商品銷售收入實現(xiàn)的確認(rèn)條件答：（1）企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（2）企業(yè)既沒有保留商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（3）商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠留入企業(yè)（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量“本期營業(yè)觀”與“損溢滿計觀”的含義及差別？答：本期損益觀：指編制利潤表時，僅將與當(dāng)期經(jīng)營有關(guān)的正常損益列入利潤表中。39。,商品一旦售出,39。1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值=30000045000=255000元，計稅基礎(chǔ)=30000057000=243000元；2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=20000008000+4000(5700045000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；（個人覺得此處應(yīng)是“111月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅 46000=496000450000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負(fù)債 30001． 試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。本年會計核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本利潤表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、%）；?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。借:銀行存款 貸:應(yīng)付債券面值 2000 2009年上半年預(yù)提利息借:財務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付債券利息調(diào)整 應(yīng)付債券應(yīng)計利息 40 2009年7月1日支付利息借:應(yīng)付債券應(yīng)計利息 40 貸:銀行存款 402009年12月31日預(yù)提利息計算債券的攤余價值=+= 半年的實際利息費(fèi)用=40+= 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2==*5%/2=借:借:財務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付債券利息調(diào)整 應(yīng)付債券應(yīng)計利息 40 借:應(yīng)付債券面值 2000 應(yīng)付債券應(yīng)計利息 40 貸:銀行存款 2040 2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r？答全部利息調(diào)整費(fèi)用==計算債券的攤余價值= 半年的實際利息費(fèi)用=40+= 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2==*5%/2=2。、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價采用實際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實際利率為5%。第一季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入=204=16（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 16萬借：銀行存款 4萬貸：應(yīng)付利息 20萬第二度（暫停資本化）（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）計入財務(wù)費(fèi)用的金額=204=16（萬元）借：財務(wù)費(fèi)用 16萬借：銀行存款 4萬貸：應(yīng)付利息 20萬第三季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=209=11（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 11萬借：銀行存款 9萬貸：應(yīng)付利息 20萬第四季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達(dá)1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。并編制2009按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)和計量。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債?！?》甲公司欠乙公司貨款350萬元。借:在建工程 50000* 貸:原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)8500，盤虧金額4000元，原因待查。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。借:原材料 80000*(113%)69600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000，發(fā)出材料成本為100000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。利潤總額 = 營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額第三篇：中級財務(wù)會計二形成性考核冊《1》A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。論理依據(jù)收入和費(fèi)用的確認(rèn)、計量與配比。論理 依據(jù) 資本維持觀，即通過比較公司兩個時點上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤：凈資產(chǎn)增加為利潤，減少為虧損。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。=18000+2000=20000 .=1600+6600600=7600、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。=180000+30600(3400010000)+(4000+0)1000=189600、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。、進(jìn)項增值稅為15660元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷2年，其中1年屬于上更正分錄借：以前損益調(diào)整 250000借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 250000貸：累計攤銷500000 08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。09年12月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正： 09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。39。39。2試述商品銷售收入的確認(rèn)條件企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件, 139。、計稅基礎(chǔ)；；；，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會計分錄。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 9002．年份(t)未收本金At=At—l—Dt1財務(wù)費(fèi)用B=A*%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B 2008年1月1日 12002008年12月31日 1200 300 2009年12月31日 300 2010年12月31日 300 2011年12月31日 300 2012年12月31日 * 300 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300借：未確認(rèn)融資收益 貸：財務(wù)費(fèi)用 習(xí)題二2007A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。（采用實際利率法，表格請參考教材121。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： ； （如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）； 。試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。甲:借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10 投資收益 5營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200借:資本公積其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸:應(yīng)收賬款 350 習(xí)題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進(jìn)行確認(rèn)和計量。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。其中，已提跌價準(zhǔn)備15萬元，公允價值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。借:待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000盤虧的原材料, 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。借:固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)30600 貸:銀行存款 210600 ，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000借:委托加工物資 25000+2500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)4250 貸:銀行存款 31750提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。材料加工完畢并驗收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用25000元。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)利得 9250，實際支付款80000元。借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 100000 同時確認(rèn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品，收入15000元已存入銀行。借:原材料9000000+2000*(13%)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000 ，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。三、要求對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。材料加工完畢并驗收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用25000元。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。實際支付款80000元。收入15000元已存入銀行。單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費(fèi)用”觀（交易法）損益滿計觀定義將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費(fèi)用）的差額。試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”：“資產(chǎn)－負(fù)債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為