【正文】 論在不斷地豐富和發(fā)展。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一切財(cái)務(wù)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。所以中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理必須要有清醒的認(rèn)識(shí)，并積極進(jìn)行革新，這樣才能令企業(yè)立于不敗之地。結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)的日趨全球化，中國(guó)加入WTO，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來(lái)越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力和生存壓力，中小企業(yè)必須要具有國(guó)際化的戰(zhàn)略眼光，積極進(jìn)行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中走得長(zhǎng)遠(yuǎn)。規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的人員管理體制，采用激勵(lì)措施提高財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，并定期進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，競(jìng)爭(zhēng)上崗。 改變落后的財(cái)務(wù)管理觀念，提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理方法。從根本上說(shuō)，財(cái)務(wù)目標(biāo)取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標(biāo)，取決于特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式。 量體裁衣，選擇合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中小企業(yè)在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)管理操作之前，其經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該首先為企業(yè)制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理目標(biāo)具有導(dǎo)向約束和評(píng)價(jià)的功能，有了明確的目標(biāo)以后，企業(yè)可以有明確的前進(jìn)方向，能夠制定具體的實(shí)施計(jì)劃，去實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)，最后通過一個(gè)個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，來(lái)促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的快速、健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。上市公司可以積極嘗試股權(quán)激勵(lì)，通過股權(quán)激勵(lì)來(lái)調(diào)動(dòng)管理層的積極性，充分發(fā)揮股權(quán)激勵(lì)的激勵(lì)效應(yīng)，進(jìn)一步推動(dòng)上市公司的可持續(xù)發(fā)展。上市公司股權(quán)激勵(lì)屬于公司自治領(lǐng)域，特別是對(duì)于民營(yíng)性質(zhì)的上市公司，監(jiān)管部門的介入應(yīng)保持適當(dāng)?shù)亩?，使上市公司具備充分的自主靈活性，以應(yīng)對(duì)股權(quán)激勵(lì)實(shí)踐中發(fā)生的各種問題。三、總結(jié)由于股權(quán)激勵(lì)在我國(guó)發(fā)展的時(shí)間還不是不長(zhǎng)，還存在許多問題需要解決。然而，我國(guó)《證券法》以及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》中則要求證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)。此外，現(xiàn)存的關(guān)于股權(quán)激勵(lì)股票來(lái)源的規(guī)定存在不一致。在稅收制度方面，股權(quán)激勵(lì)的納稅時(shí)點(diǎn)應(yīng)該適當(dāng)延后，可考慮將股票期權(quán)的納稅時(shí)點(diǎn)由行權(quán)時(shí)改為實(shí)際出售時(shí)。（三）完善配套制度，保障股權(quán)激勵(lì)的順利實(shí)施我國(guó)上市公司股權(quán)激勵(lì)要想取得更進(jìn)一步的發(fā)展，還需要在股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)、稅收制度方面不斷完善。最后，上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)還應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)管理方面不斷加強(qiáng)。其次，要規(guī)范上市公司股權(quán)激勵(lì)的公允價(jià)值估值方法。首先，要逐步完善對(duì)股權(quán)激勵(lì)信息披露的監(jiān)管。此外，還可以嘗試建立專門的監(jiān)測(cè)程序，通過測(cè)試股權(quán)激勵(lì)實(shí)施的適應(yīng)性，來(lái)控制股權(quán)激勵(lì)的負(fù)面效應(yīng)，并及時(shí)調(diào)整股權(quán)激勵(lì)方案。董事會(huì)和股東大會(huì)是上市公司主要的股權(quán)激勵(lì)決策機(jī)構(gòu)，隨著獨(dú)立董事獨(dú)立性的不斷提高，應(yīng)充分發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督職能。對(duì)于可預(yù)留股份的比例，根據(jù)上市公司對(duì)人才的引進(jìn)規(guī)律以及實(shí)際需要，建議對(duì)可預(yù)留股份的比例給予適當(dāng)?shù)奶岣撸瑥亩构蓹?quán)激勵(lì)能夠在更加廣泛的范圍內(nèi)發(fā)揮激勵(lì)作用。股權(quán)激勵(lì)所得股份在行權(quán)時(shí)已經(jīng)經(jīng)歷了一定的等待期，與二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買獲得的股份不同。對(duì)股權(quán)激勵(lì)規(guī)模的限制進(jìn)行適當(dāng)程度的放寬，有利于上市公司及時(shí)調(diào)整激勵(lì)規(guī)模，以適應(yīng)公司進(jìn)一步發(fā)展的需要。證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）》中明確規(guī)定，上市公司激勵(lì)計(jì)劃所涉及的股權(quán)激勵(lì)股份不得超過上市公司總股本的10%。（一）放松股權(quán)激勵(lì)管制，提高上市公司的激勵(lì)自主性我國(guó)上市公司股權(quán)激勵(lì)在備案制度、備案程序等方面要逐步完善，如可以通過發(fā)布指引等方式，對(duì)具體要求、具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確規(guī)定，從而提高股權(quán)激勵(lì)的實(shí)施效率。二、完善上市公司股權(quán)激勵(lì)的政策建議我國(guó)上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的時(shí)間尚短，在制度方面仍存在一些不足之處，在具體的實(shí)施過程中也存在一些阻礙，影響了上市公司股權(quán)激勵(lì)的有效實(shí)施。過重的稅收負(fù)擔(dān)不但會(huì)影響上市公司高管實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的積極性，更會(huì)誘發(fā)高管的機(jī)會(huì)主義行為。其次，在稅收方面，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》等一系列相關(guān)規(guī)定，但《通知》中規(guī)定的稅負(fù)相對(duì)較重。如上市公司的高級(jí)管理人員利用資產(chǎn)減值政策操縱會(huì)計(jì)盈余，從而來(lái)影響激勵(lì)的行權(quán)條件。在不同的模型和參數(shù)選擇下，估值結(jié)果就可能存在較大的差異，使得上市公司間業(yè)績(jī)的可比性大大降低。上市公司在確定股票期權(quán)、限制性股票等的公允價(jià)值時(shí)，一般都需要借助估值模型。一個(gè)問題是公允價(jià)值估計(jì)。然而，目前與股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的配套措施仍然相對(duì)滯后。在這個(gè)方面，沒有上市公司采取過相應(yīng)措施來(lái)過濾這一部分收益。我國(guó)上市公司股權(quán)激勵(lì)采用的模式主要是以股票期權(quán)為主，上市公司股票價(jià)格的高低與激勵(lì)對(duì)象獲得的收益緊密相連，從而會(huì)誘導(dǎo)激勵(lì)對(duì)象進(jìn)行股價(jià)操縱，謀取私利。此外，統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)大多數(shù)上市公司的等待期都過短，一般都為《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）》中規(guī)定的下限1年。與此同時(shí)也引發(fā)了學(xué)者們對(duì)股權(quán)激勵(lì)是激勵(lì)還是福利這一問題的思考。目前，我國(guó)上市公司股權(quán)激勵(lì)在監(jiān)督約束方面仍存在一些不足之處，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：在激勵(lì)條件方面，上市公司股權(quán)激勵(lì)條件過低或者激勵(lì)條件流于形式，具體表現(xiàn)為上市公司業(yè)績(jī)考核水平遠(yuǎn)低于公司歷年的業(yè)績(jī)水平。這些都不利于上市公司的快速健康發(fā)展。因此，以國(guó)有企業(yè)為主導(dǎo)情況下形成的監(jiān)管制度，在一定程度上可能使民營(yíng)企業(yè)的激勵(lì)自主性受到了限制。民營(yíng)企業(yè)一般具有明顯的家族經(jīng)營(yíng)特征，它的大股東其實(shí)就是企業(yè)的實(shí)際控制人，往往參與在企業(yè)的運(yùn)作管理中，使得內(nèi)部人控制的問題在一定程度上得到了緩解。隨著股權(quán)激勵(lì)在我國(guó)的進(jìn)一步推廣，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入了上市公司的行列。（一）上市公司股權(quán)激勵(lì)自主性受到制約在我國(guó)股權(quán)激勵(lì)推廣初期，上市公司的主要構(gòu)成是國(guó)有企業(yè)。隨著我國(guó)上市公司股權(quán)激勵(lì)發(fā)展的日趨成熟，未來(lái)將會(huì)有越來(lái)越多的上市公司選擇實(shí)施股權(quán)激勵(lì)。關(guān)鍵詞：上市公司；股權(quán)激勵(lì)；約束機(jī)制一、上市公司股權(quán)激勵(lì)存在的問題最近兩年，我國(guó)上市公司股權(quán)激勵(lì)呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭。股權(quán)激勵(lì)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家取得的成功，增加了我國(guó)上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的信心。網(wǎng)載，農(nóng)經(jīng)知識(shí)《淺議村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在問題及對(duì)策》。新干縣財(cái)政局，龔聲《淺談村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策》吉安財(cái)政調(diào)研，2005 年第 7 期。通過分析問題產(chǎn)生的原因，我們有針對(duì)性提出對(duì)村干部、村民進(jìn)行教育，對(duì)財(cái)務(wù)管理的制度環(huán)境、公開力度及監(jiān)督力度進(jìn)行全面改善，由此提高財(cái)務(wù)管理 制度在村委會(huì)的執(zhí)行力，對(duì)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)資金的有效管理，加快社會(huì)主義新農(nóng) 村建設(shè)的步伐，具有極其重要的意義。只有這樣才能減少群體對(duì)村級(jí)經(jīng)濟(jì)管理的信訪，確保農(nóng)村的社會(huì)穩(wěn)定 和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。法律教 育可以使村民學(xué)會(huì)用法律武器來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益，懂得主動(dòng)積極地監(jiān)督村委 會(huì)干部，從而主動(dòng)監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行及財(cái)務(wù)資金的使用。因?yàn)榇迕癖O(jiān)督意識(shí)的培養(yǎng)離不 開村民普法教育。然而目前一些地方村民的主 體作用沒有得到很好的發(fā)揮，意識(shí)不到村干部在財(cái)務(wù)管理過程中的某些行為屬于 違法行為，因此在新農(nóng)村建設(shè)進(jìn)程中，應(yīng)加強(qiáng)村民的主體作用，提高村民對(duì)財(cái)務(wù) 管理監(jiān)督的意識(shí)，擔(dān)負(fù)起主動(dòng)監(jiān)督的責(zé)任。對(duì)涉及工程項(xiàng)目和農(nóng)民負(fù)擔(dān)費(fèi)用情況的應(yīng)逐項(xiàng)審計(jì)，對(duì)審出 的問題，按照性質(zhì)不同作出處理，逐步建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)考核體系，定期聯(lián)查，預(yù)防核準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)內(nèi)容出現(xiàn)以假亂真現(xiàn)象，確保群眾滿意放心。同時(shí)，每年由市審計(jì)局定期或不定期對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管 站進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。村級(jí)財(cái)務(wù)管理 監(jiān)督力度 堅(jiān)持定期公布賬目，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合。，加大監(jiān)督力度。即由村填報(bào)抬款申請(qǐng)卡，寫明抬款用途、利率、使用時(shí)間、還款計(jì)劃，上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審批后方可抬款。因此必須對(duì)村集體抬款進(jìn)行徹底清 理，分類排序，停息或還本掛息。清理現(xiàn)有抬款，禁止新的抬 抬款 積極回收欠款。這項(xiàng)制度可以解決記賬 不及時(shí)，賬目不公開的問題，有效控制亂支揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī) 范化、制度化、動(dòng)態(tài)化，同時(shí)精簡(jiǎn)人員，減輕村民負(fù)擔(dān)，減少村級(jí)信訪量，促進(jìn) 農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。作為實(shí)施“村賬鄉(xiāng)管”配套措施，首先是規(guī)范賬 簿的設(shè)置，實(shí)行備用金制度。即村級(jí)財(cái)務(wù)賬目交鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站代理，資金 款項(xiàng)統(tǒng)一交經(jīng)管站管理。一旦發(fā)現(xiàn)村干部在村財(cái)務(wù)中有虛報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)、白條入帳、貪污受賄、占用挪用集體資產(chǎn)或?qū)ｍ?xiàng)資金、私設(shè)小金庫(kù)等問題的，一律嚴(yán)肅處理。一是建立對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任追究制度，實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)管理 鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，對(duì)因村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂而引起干群關(guān)系緊張，矛盾激化，造成 不良影響的，一經(jīng)查實(shí)，須追究黨政一把手和分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的給予 一定的黨紀(jì)政紀(jì)處分。（四）建立責(zé)任追究制度，加大懲處力度。核查和審計(jì)工作由鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委牽頭，從鎮(zhèn)財(cái) 務(wù)管理部門抽調(diào)人員組成核查或?qū)徲?jì)小組，重點(diǎn)檢視對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的收支情況的合 規(guī)、合法性和真實(shí)性；對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的專項(xiàng)資金或投資項(xiàng)目的收支情況應(yīng)逐項(xiàng) 進(jìn)行核查或?qū)徲?jì)，核查或?qū)徲?jì)結(jié)果在村務(wù)公開欄中向群眾公開。（三）建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)定期核查和審計(jì)制度。他們的主要任務(wù) 是設(shè)置固定的財(cái)務(wù)公布欄；公布財(cái)務(wù)信息，做到準(zhǔn)確、清晰、易懂；及時(shí)整理村 民的建議，迅速反饋。農(nóng)村是廣大村民的農(nóng)村，建設(shè)新農(nóng)村 是村干部與村民共同的任務(wù)，提高村干部與村民合作，緩和村民與村干部之間緊 張關(guān)系的重要途徑是增大村級(jí)財(cái)務(wù)的透明度。規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)處理方法，制定有關(guān)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制 度，詳細(xì)規(guī)定現(xiàn)金、財(cái)產(chǎn)物資管理辦法，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“六統(tǒng)一”，即封面 統(tǒng)一、會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一、賬本統(tǒng)一、報(bào)表統(tǒng)一、收款單據(jù)統(tǒng)一、憑證統(tǒng)一。各村必須建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)管理 制度、現(xiàn)金管理制度、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度等一系列制度，做到制度化、規(guī)范化、動(dòng)態(tài)化管理，讓每筆收支都做到有章可循、有規(guī)可依。當(dāng)前的重點(diǎn)工作應(yīng)該是財(cái)務(wù)制度的 完善和實(shí)施。完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度體系。短期來(lái)看，效果明 顯，但從長(zhǎng)期來(lái)看，卻不利于農(nóng)村的自我發(fā)展，村級(jí)財(cái)務(wù)人員是直接管理基層財(cái) 務(wù)的一線人員，因此要做到從源頭抓起，必須加強(qiáng)村級(jí)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，針 對(duì)其業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，文化偏低和人員流動(dòng)頻繁等問題，制訂切實(shí)可行培訓(xùn)方案，如舉辦財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)班，使農(nóng)村財(cái)會(huì)人員掌握填制會(huì)計(jì)憑證、記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào) 表等財(cái)務(wù)知識(shí)。開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。