【正文】 、專題講座、散發(fā)宣傳資料、制作版面等多種方式向群眾講解惠農(nóng)政策補貼標(biāo)準(zhǔn)、程序和發(fā)放形式?，F(xiàn)將有關(guān)惠農(nóng)資金使用管理情況簡要匯報如下。但懋相二〇一〇年九月二十五日第二篇：惠農(nóng)資金使用管理情況匯報惠農(nóng)資金使用管理情況匯報近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作，把解決“三農(nóng)”問題作為全部工作的重中之重，出臺了一系列直接、有力的支農(nóng)惠農(nóng)強農(nóng)政策。（6）有的單位的賬簿未貼印花稅，有的貼了印花稅未注銷。（4）有的記賬憑證只有制證人、沒有審核、記賬、主管簽字。（2）現(xiàn)金、銀行日記賬采用打印的活頁賬，未使用訂本式賬簿。如果，結(jié)算工程款不通過“應(yīng)付工程款”科目核算，就不能提供工程價款的結(jié)算總額、支付總額、和已結(jié)算未支付金額這些重要的會計信息。結(jié)算工程價款核算有的單位在結(jié)算工程價款時，未通過“應(yīng)付工程款”科目核算，而是直接支付給承包單位?！邦A(yù)付設(shè)備款”是按照合同約定支付給制造廠家的設(shè)備制造費用，分首付款和進(jìn)度款，它是不能扣回的應(yīng)支付給制造商的設(shè)備款項?！邦A(yù)付工程款”和“預(yù)付設(shè)備款”核算有的單位將“預(yù)付設(shè)備款”在“預(yù)付工程款”科目核算，有的單位將“預(yù)付設(shè)備款”直接列報設(shè)備投資，這兩種核算辦法都不符合會計制度的規(guī)定。(4)有的單位制定的工資標(biāo)準(zhǔn)、施工補助及各類工資性津貼未履行報批手續(xù)。(3)返還借調(diào)人員工資時，未與借調(diào)單位簽訂借調(diào)人員合同，缺乏返還工資結(jié)算依據(jù)。也未計提工資附加費，而是直接列報待攤投資。以上這些做法不符合固定資產(chǎn)管理核算的規(guī)定。（4）概算外購臵固定資產(chǎn)，在稽查一個工程項目時發(fā)現(xiàn)，該工程為改造項目，國家發(fā)改委在審批初設(shè)概算時，沒有審批建設(shè)單位開辦費，也就沒有交通工具（汽車）購臵費，但該建設(shè)單位在未履行任何審批手續(xù)的情況下，分別購臵了價值41萬元和26萬元的汽車各一輛，在改造項目建設(shè)成本中列支，不符合初設(shè)概算的批復(fù)。這兩種方法各有各的道理，但第二種方法不符合建設(shè)單位會計制度的規(guī)定。固定資產(chǎn)管理與核算固定資產(chǎn)管理與核算存在的問題比較普遍，主要有：（1）2005年以前稽查的項目，各單位所購的固定資產(chǎn)基本上都未按固定資產(chǎn)管理和核算。（四）會計核算方面存在的問題通過稽察發(fā)現(xiàn)，會計核算方面存在的問題比較多，也很普遍，下面我從六個方面進(jìn)行介紹：工程投資核算從稽查項目看，工程投資的核算不夠規(guī)范，特別是對待攤投資和其他投資，臨時工程和臨時設(shè)施費劃分不清。建設(shè)單位管理費超支的原因是多方面的，既有初設(shè)概算偏低的因素，又有物價上漲，各種費用升高的問題，還有單位管理不嚴(yán)、開支失控的原因。以上問題不符合現(xiàn)金管理條例的規(guī)定，是違紀(jì)行為，應(yīng)引起大家的關(guān)注。現(xiàn)金管理與使用稽察中發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)金管理與使用方面存在兩個問題：（1）超限額是使用現(xiàn)金支付貨款，有一個單位在同一商場、同一時間購買貨物一批，一次以現(xiàn)金支付3萬元多元的貨款。還有1100萬元尚未歸還，不符合南水北 11 調(diào)資金管理的規(guī)定。開設(shè)銀行賬戶不符合財政部的規(guī)定如有的單位同時在兩個銀行開設(shè)賬戶；有的單位有兩個工程項目，分別在民生銀行開設(shè)基本賬戶，又在中國銀行開設(shè)備用金賬戶；還有的單位在多家銀行開設(shè)多個賬戶。在制度的執(zhí)行上發(fā)現(xiàn)，有一個單位的職工出差期間，即享受每人每天80元的出差補助費，同時又享受每人每天60元的工地補助，顯然不符合規(guī)定。這個單位下發(fā)工程價款結(jié)算支付審批權(quán)限調(diào)整后，只有現(xiàn)場項目部審批，和項目法人財務(wù)部復(fù)審。還有一個單位在調(diào)整工程價款結(jié)算支付審批權(quán)限時，改變國家規(guī)定的工程價款結(jié)算支付程序。這個單位還制定了借款管理辦法，其中有一條規(guī)定“私人借款，最多不超過兩個月”，顯然與國家的財務(wù)制度相違背。但對開支標(biāo)準(zhǔn)又另行規(guī)定。經(jīng)落實，該單位以會議紀(jì)要的形式明確聘用人 員的差旅費補助是正式職工的一半。但也發(fā)現(xiàn)個別單位沒有制定會計核算制度和崗位責(zé)任制，還有的單位某些內(nèi)部控制制度尚需修改、補充和完善。（四）整理資料、編寫目錄、移交歸檔五、稽查中發(fā)現(xiàn)的主要問題五年多來，我先后參加了國調(diào)辦組織的對項目法人或 建設(shè)單位的多項工程建設(shè)項目稽查復(fù)查工作，在資金稽查中，尚未發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金被截留、挪用、轉(zhuǎn)移的情況，也未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為，但也發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理和會計核算工作中，存在以下問題：（一）會計機構(gòu)及人員配備方面的問題通過幾年的稽察，未發(fā)現(xiàn)會計機構(gòu)不健全、人員配備不滿足工程建設(shè)需要的情況，只發(fā)現(xiàn)個別單位在綜合部門配備財會人員，但未明確主管會計，致使會計賬簿、會計報表只有單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽字，沒有財務(wù)負(fù)責(zé)人，主管會計簽字的現(xiàn)象，還發(fā)現(xiàn)有6名財會人員沒有從業(yè)資格證書，不符合《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定。第二部分存在問題：要事實清楚、有理有據(jù)，說明不符合哪個制度和辦法的規(guī)定。核實賬表與被查單位所提供的書面材料數(shù)據(jù)，作為編寫稽察報告的依據(jù)。對已記錄的問題進(jìn)行歸納整理，向有關(guān)人員進(jìn)行核實，對已核實的問題進(jìn)行取證。審查往來款項是否真實可信。：財務(wù)、審計、稅收、稽察、紀(jì)檢監(jiān)察等部門出具的與財務(wù)有關(guān)的檢查、審計、稽察等報告。B．內(nèi)部管理制度、辦法或規(guī)定。填寫5張表格作為書面材料的補充（表格式樣附后供參考）。（二）在聽取工程建設(shè)情況匯報，現(xiàn)場查勘結(jié)束后，與被稽察單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)主管人員見面，提出具體要求。四、資金稽察程序資金稽察程序寓于工程建設(shè)項目稽察程序之中，但因資金使用與管理有其特殊性，應(yīng)在工程建設(shè)項目稽察程序基礎(chǔ)上，更加細(xì)化，更具有操作性，經(jīng)過幾年實踐，我總結(jié)出資金稽察程序是：（一）在稽察專家組召開工程項目稽察專家會議后，制定資金稽察實施計劃。工程價款結(jié)算程序和手續(xù)包括：承包商申請→監(jiān)理工程師審核→現(xiàn)場管理部門審查→項目法人或建設(shè)單位的工程管理