融資租賃會(huì)計(jì)處理分錄精選五篇-文庫(kù)吧資料
2024-10-25 11:48本頁(yè)面
【正文】 為未確認(rèn)融資費(fèi)用。不考慮未擔(dān)保余值，租賃期滿后融資資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方。目前，各融資租賃企業(yè)對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)主流的會(huì)計(jì)核算方法是：購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，租賃開(kāi)始日不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，當(dāng)收到租金時(shí)再確認(rèn)當(dāng)期增值稅。在承租人或與其有關(guān)的第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)?；蛴捎谠谧赓U期滿時(shí)沒(méi)有續(xù)租而支付違約金的情況下，在租賃期滿時(shí)，未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)全部攤完，并且租賃負(fù)債也應(yīng)減少至擔(dān)保余值或該日應(yīng)支付的違約金。（5）、租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為入賬價(jià)值，且存在承租人擔(dān)保余值。在這種情況下，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮省Ｔ诔凶馊嘶蚺c其有關(guān)的第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保的情況下，與上類似，在租賃期滿時(shí)，未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)全部攤完，并且租賃負(fù)債也應(yīng)減為零。在這種情況下，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?。在這種情況下，應(yīng)以租賃合同中規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?。在這種情況下，應(yīng)以出資人的租賃內(nèi)含利率為分?jǐn)偮省Ｔ诓捎脤?shí)際利率法時(shí)，根據(jù)租賃開(kāi)始是租賃資產(chǎn)和負(fù)債的入賬價(jià)值基礎(chǔ)不同，融資費(fèi)用分?jǐn)偮实倪x擇也不同。在分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，承租人應(yīng)采用一定的方法加以計(jì)算。未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)傇谌谫Y租賃下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息兩部分。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理初始直接費(fèi)用是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過(guò)程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的費(fèi)用。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同中規(guī)定的利率都無(wú)法得到，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。這時(shí)所講的“租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值”是指租賃開(kāi)始日在出租者賬上所反映的該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值。這時(shí)的“比例不大”通常是指融資租入固定資產(chǎn)總額小于承租人資產(chǎn)總額的30（含30）。二、承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理在租賃開(kāi)始日，承租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值和最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，并將兩者之間的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。所有權(quán)有可能轉(zhuǎn)移，也有可能不轉(zhuǎn)移。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。一、增值稅和營(yíng)業(yè)稅根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。）售后回租國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)現(xiàn)就融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。（1）資金到賬借：銀行存款 500000000 貸：短期借款 500000000（2）將全部租金轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期借款 499,999, 未確認(rèn)融資費(fèi)用 115,430, 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 615,430,（3）、支付咨詢顧費(fèi)：借：在建工程 23000000 貸：銀行存款 2300000 購(gòu)入機(jī)器設(shè)備借：在建工程 500000000 貸：銀行存款 500000000（4）、基建期應(yīng)分?jǐn)偫①M(fèi)用：(第一期2011年9月15日)借：在建工程——資本化利息——**設(shè)備 6,238, 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 6,238, 第二租前息同上(12月15日)借：在建工程——資本化利息——**設(shè)備 9,156, 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 9,156,（5）、預(yù)計(jì)在2012年1月轉(zhuǎn)固 則轉(zhuǎn)固時(shí)會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn) 532,156, 貸：在建工程 532,156,（5）、支付每期租金：(以2012年第一期租金支付為例)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 27,093, 貸：銀行存款 27,093,（7）、完工后分?jǐn)偟睦①M(fèi)用：(以2012年3月15日第三期利息支付為例)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9,156, 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 9,156,（8）、最后1元購(gòu)買融資固定資產(chǎn)借:長(zhǎng)期借款 1 貸: 銀行存款 1同時(shí)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)性借:固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)融資租賃國(guó)定資產(chǎn)第三篇：融資租賃會(huì)計(jì)處理新購(gòu)固定資產(chǎn)融資租賃供應(yīng)商開(kāi)發(fā)票給承租人，承租人可以抵扣增值稅，租賃公司不是增值稅一般納稅人，是不抵扣增值稅的，發(fā)票只是作為所有權(quán)憑證抵押在租賃公司，承租人可以以復(fù)印件入帳，若稅務(wù)所查帳要求提供原發(fā)票，可以向租賃公司提出申請(qǐng)。企業(yè)應(yīng)在租賃開(kāi)始日，按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等，借記固定資產(chǎn)科目(融資租入固定資產(chǎn))，按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款”科目，按支付的其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目。第一篇：融資租賃會(huì)計(jì)處理分錄融資租賃會(huì)計(jì)處理分錄一、出租方購(gòu)入租賃資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款租出資產(chǎn)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款融資租賃**客戶貸：固定資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)融資收益收取租金借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款融資租賃**客戶 借：未實(shí)現(xiàn)融資
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