融資租賃會計處理分錄精選五篇-在線瀏覽
2024-10-25 11:48本頁面
【正文】 ..............................................3 3）資產(chǎn)折舊的計提........................................................4 4）租賃期屆滿時的處理................................................5二、經(jīng)營租賃.........................................................................51）出租人的處理............................................................5 2）承租人的處理............................................................5三、售后回租.........................................................................6⒈出售資產(chǎn)......................................................................7 ⒉租回資產(chǎn)......................................................................7四、稅收政策及優(yōu)惠.............................................................81）增值稅........................................................................8 2）印花稅........................................................................9 3）企業(yè)所得稅..............................................................10融資租賃的會計處理和稅收政策一、直接融資租賃1）出租人會計處理“營改增”后，融資租賃企業(yè)開始適用增值稅，購買設(shè)備的進項稅額可以抵扣，應(yīng)當(dāng)確認增值稅銷項稅額。例題：假設(shè)某融資租賃企業(yè)（適用增值稅稅率17%）購入資產(chǎn)的價值成本為100 0000元，融資租賃合同總額150 0000元(不含稅)，分10年等額償還。租賃期間以第一年為例，%（插值法計算），第一年末確認的融資收益為81400元，融資租賃的會計確認與計量如下：⒈購入設(shè)備借：固定資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)100萬元 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬元 貸：銀行存款117萬元⒉租出設(shè)備借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款150萬元 貸：固定資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)100萬元 未實現(xiàn)融資收益50萬元 ⒊第一年收取租金，分配未實現(xiàn)融資收益借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款15萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅中（銷項稅額） 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：租賃收入 ⒋租賃期屆滿租賃期滿后，租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方，出租方不需要做任何處理。承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如果知悉出租人的租賃內(nèi)含利率，應(yīng)當(dāng)采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。其中，租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。承租人發(fā)生的初始直接費用，通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。（實務(wù)中不好明確確認的都計入了當(dāng)期費用）。因此，租賃資產(chǎn)的入賬價值為100 0000元。對于融資租入資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)采用與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。如果承租人或與其有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，則應(yīng)計折舊總額為租賃期開始日固定資產(chǎn)的入賬價值扣除擔(dān)保余值后的的余額；如果承租人或與其有關(guān)的第三方未對租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，且無法合理確定租賃屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)計折舊總額為租賃期開始日固定資產(chǎn)的入賬價值。如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，即可認為承租人擁有該項資產(chǎn)的全部使用壽命，因此應(yīng)以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間；如果無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者作為折舊期間。1．返還租賃資產(chǎn)租賃期屆滿，承租人向出租人返還租賃資產(chǎn)時，通常 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 累計折舊貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 2．優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)，應(yīng)視同該項租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。3．留購租賃資產(chǎn)在承租人享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)的情況下，支付購買價款時，借記“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。⒉對于經(jīng)營租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認為當(dāng)期損益；其
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