【正文】 人員???????????????????????4四、完善會計電算化內(nèi)部控制的幾點建議????????????????4（一）建立全面規(guī)范的會計基礎(chǔ)管理工作???????????????????4（二）加強組織和人員職能控制???????????????????????4（三）加強系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制?????????????5（四）做好電算化會計檔案的管理工作????????????????????5（五）加強培訓(xùn)工作，不斷提高財務(wù)人員素質(zhì)?????????????????5（六）加強內(nèi)部審計制度??????????????????????????5參考文獻?????????????????????????????????6一、引言會計電算化是以計算機為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會計工作的簡稱，是用電子計算機代替人工實現(xiàn)記賬、算賬、查賬以及對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供預(yù)測、決策等過程。因此，電算化會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理各環(huán)節(jié)和系統(tǒng)硬件設(shè)施等方面都需要加強控制。所以，一般情況下一定時間內(nèi)差錯重復(fù)發(fā)生的可能性不大，發(fā)生重大差錯的可能性也不大。會計數(shù)據(jù)文件大量地保存在磁性材料中，一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、盜竊之類的事件，就可能使全部數(shù)據(jù)丟失和毀損；同時磁性材料對外界環(huán)境的要求比較高，要防火、防水、防磁和防塵，對環(huán)境溫度也有一定要求，因此增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。在電算化實踐中，一部分單位雖然設(shè)置有不同的財務(wù)分工，卻往往是一個操作員身兼數(shù)職，可以以不同的身份進入系統(tǒng)進行不同的操作，這樣，財務(wù)分工的控制就名存實亡。目前，在會計工作實踐中，電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下3個方面。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。因此在期初規(guī)劃時，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備接口、服務(wù)器負荷、工作站點數(shù)等方面都留有余地，以免將來業(yè)務(wù)擴大，系統(tǒng)無法擴展。會計信息系統(tǒng)技術(shù)的先進性往往是擴展性的保證。隨著電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展壯大，我們也必須著重從幾個方面來加強對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制：（一）系統(tǒng)的開發(fā)控制系統(tǒng)的開發(fā)是一種預(yù)防性控制，目的是防止電算化系統(tǒng)開發(fā)階段的錯誤和偏差，確保系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。在電算化系統(tǒng)運行過程中，制定及規(guī)范信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的法規(guī)、準(zhǔn)則是完善內(nèi)部控制的重要因素。對電算化會計風(fēng)險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的會計理論和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。我國的會計信息化正經(jīng)歷著人才和技術(shù)的挑戰(zhàn)，如何培養(yǎng)一批既懂會計又懂管理、既有會計信息化知識又能解決實際工作中存在問題的高素質(zhì)復(fù)合型人才。會計信息學(xué)是一個特殊的領(lǐng)域，由有著不同背景和訓(xùn)練水平的個體組成。會計信息系統(tǒng)對審計部門的審計工作產(chǎn)生了重大影響。這個時代的顯著特征之一就是：IT技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會的各個領(lǐng)域，成為社會發(fā)展的重要支柱。會計信息系統(tǒng)并沒有改變審計的目標(biāo)和基本原則，但是改變了目標(biāo)所應(yīng)用的審計技術(shù)和方法，對審計工作提出了新的發(fā)展要求。多數(shù)單位電算化都是應(yīng)用于代替手工核算，僅僅是從減輕會計人員負擔(dān)、提高核算效率方面入手，根本未認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性，使現(xiàn)有會計提供的信息不能及時、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。一、電算化會計信息系統(tǒng)的背景隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛?！娟P(guān)鍵詞】會計電算化 信息系統(tǒng)現(xiàn)代信息技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展，預(yù)示著會計技術(shù)手段必將由會計電算化發(fā)展到會計信息化，并進一步跨越到會計信息處理智能化階段。但隨著會計電算化的應(yīng)用，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進行改進和完善。，試論會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制商場現(xiàn)代化，2007年版。，會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題研究,財會研究，2005年第9期。參考文獻，黃國勝，電算會計基礎(chǔ)，西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2009年版。 要做好電算化會計檔案管理工作為了更有效地做好電算化會計檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，分別做好會計檔案的收集、保存、利用等方面的工作。 實施人才培訓(xùn)制度，提高會計人員素質(zhì)要提高會計人員計算實施機業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強人才培訓(xùn)的力度。 加強內(nèi)部審計內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。會計核算軟件投入正式使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責(zé)任制度。 嚴格對機構(gòu)和人員的管理與控制必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強組織控制。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。 加強對操作程序的控制制定相應(yīng)的上機守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。提升單位或企業(yè)的整體管理水平，以保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，主要措施應(yīng)有以下幾個方面。 開發(fā)者與使用者的矛盾早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對財務(wù)工作的實質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會計專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺、報表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實際需要。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。 系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差由于當(dāng)前許多財會軟件都著重開發(fā)賬務(wù)處理與報表管理，對于其他諸如成本核算、市場預(yù)測等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時，需先將財會管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個處理系統(tǒng)（模塊）到另一個處理系統(tǒng)（模塊），不能自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。3電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實際執(zhí)行了一部分審計工作,它是一項技術(shù)性強并相當(dāng)復(fù)雜的工作,為了更好地提升單位或企業(yè)的整體管理水平,保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn),然而在使用中也回存在許多問題。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。電算化會計信息系統(tǒng)一般控制主要包括系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開發(fā)控制和系統(tǒng)維護控制等相互配合的系統(tǒng)運行環(huán)境方面的控制。 電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制是面向整個系統(tǒng)的控制，其對象涉及人員、設(shè)備和程序等。它們都是用來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行；是提供可靠和及時的信息保證。建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。 由于計算機的應(yīng)用，使防止計算機舞弊和計算機病毒破壞，成為會計內(nèi)部控制一個新的、至關(guān)重要的事。 實行會計電算化后，會計部門內(nèi)部單純的會計核算崗位被撤銷，增加了計算機操作、數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)核、會計軟件維護、硬件維護、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、程序編制和調(diào)試等新的工作崗位，財務(wù)管理崗位比手工條件下劃分的更細、投入的人員更多、管理的更加深入。二是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到了計算機內(nèi)部。本文認為，與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制有以下幾方面的特點： 內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了變化主要體現(xiàn)在二個方面：一是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實施電算化后沒有必要存在。它是會計活動健康有序運行的重要保證，也是開展審計工作的基本條件和重要內(nèi)容。本文通過對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點的分析，初步探討了其主要內(nèi)容和可能存在的問題，并對如何加強和完善電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。隨著計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)等高新技術(shù)的飛速發(fā)展和在各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，會計工作經(jīng)歷了從手工會計到會計電算化