【正文】 對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)的分析，初步探討了其主要內(nèi)容和可能存在的問題，并對(duì)如何加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)等高新技術(shù)的飛速發(fā)展和在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化再到網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展過程，會(huì)計(jì)處理的流程也隨之發(fā)生了變化；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的工具也從算盤發(fā)展到計(jì)算機(jī)單機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)賬簿、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告從傳統(tǒng)的紙介質(zhì)形式向電子賬簿、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告形式轉(zhuǎn)變，構(gòu)成了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；信息系統(tǒng)中圖分類號(hào)：C36Discussion on the puterization accounting information system internalcontrolAbstract：Computerized accounting system, set up corporate accounting and accounting management of the environment has changed greatly, puterized accounting, improve quality and efficiency of accounting work, but also to existing accounting systems and internal controls caused great AA impact Than from a Computerized Accounting Computerized Accounting Information System of internal control information systems Study of the Characteristics of the main contents of internal controls, including puter systems in general and application controls internal controls。建立和完善內(nèi)部控制的思考J會(huì)計(jì)研究20012張愛禎?？傊谛滦蝿?shì)下面對(duì)會(huì)計(jì)電算化帶來的新挑戰(zhàn)我們要積極應(yīng)對(duì)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案管理建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度加強(qiáng)企業(yè)軟件硬件建設(shè)防范和降低計(jì)算機(jī)特有的風(fēng)險(xiǎn)及網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)培養(yǎng)出一支技術(shù)過硬思想過硬的電算化復(fù)合型會(huì)計(jì)隊(duì)伍充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。四強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)檔案涵蓋了整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料包括需要打印輸出的各種憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)程序、編程語言程序、系統(tǒng)開發(fā)時(shí)設(shè)計(jì)的工作網(wǎng)絡(luò)圖、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)等需科學(xué)地按有關(guān)規(guī)定保管尤其是存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁盤介質(zhì)須加蓋程序管理員的簽章后才能存檔保管并妥善存放于防火防潮防磁防塵的容器內(nèi)。同時(shí)由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)主要依靠硬件設(shè)備因此必須保證硬件設(shè)備的質(zhì)量定期檢查維護(hù)重要的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份硬件設(shè)備的供電系統(tǒng)要保持獨(dú)立、持續(xù)不斷地工作?？梢酝ㄟ^數(shù)據(jù)加密、身份識(shí)別、訪問控制等系統(tǒng)防范黑客入侵非法篡改數(shù)據(jù)采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)及時(shí)更新防病毒軟件定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒增強(qiáng)軟件自動(dòng)跟蹤能力。二加強(qiáng)企業(yè)軟件硬件建設(shè)會(huì)計(jì)電算化工作中數(shù)據(jù)的安全性與保密性是內(nèi)控制度的重中之重。另一方面制定必要的上機(jī)操作規(guī)定各崗位人員只能各司其職依照自身操作權(quán)限工作不得超權(quán)操作。一建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度針對(duì)會(huì)計(jì)電算化“電算”的特點(diǎn)企業(yè)必須建立健全一套不同于傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。將給企業(yè)將造成極大的損失。有時(shí)候即便是會(huì)計(jì)人員操作準(zhǔn)確無誤計(jì)算機(jī)自身也會(huì)發(fā)生差錯(cuò)或功能失控缺乏軟硬件專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員可能毫無察覺進(jìn)一步造成更大的損失也可能會(huì)束手無策、坐以待斃致使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓失去了手工會(huì)計(jì)環(huán)境里會(huì)計(jì)人員功底深厚輕車熟路的優(yōu)勢(shì)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后數(shù)據(jù)統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理缺少會(huì)計(jì)人員的再參與再審核效率是提高了然而一旦錄入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)可能會(huì)產(chǎn)生一系列錯(cuò)誤例如輸入錯(cuò)誤憑證數(shù)據(jù)后系統(tǒng)將自動(dòng)生成日記賬、明細(xì)賬、總賬等會(huì)計(jì)資料這些會(huì)計(jì)資料結(jié)果可能還會(huì)廣為應(yīng)用影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以至于誤導(dǎo)決策傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作特有的內(nèi)部審核牽制機(jī)制消失殆盡。在會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)記錄通過被授權(quán)的操作人員在計(jì)算機(jī)上完成計(jì)算機(jī)只負(fù)責(zé)識(shí)別操作者口令身份而不能辨別操作者是否為指定的會(huì)計(jì)人員且存儲(chǔ)介質(zhì)為磁盤、軟盤等磁介質(zhì)無法實(shí)現(xiàn)手工簽名蓋章造就非法入侵計(jì)算機(jī)、修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可乘之機(jī)怕潮、怕熱易改動(dòng)成為計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)介質(zhì)最大的安全隱患。然而會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制度產(chǎn)生了新問題、提出了新要求成為會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的瓶頸解決這一問題迫在眉睫。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策符靜沈陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院隨著信息技術(shù)的進(jìn)步會(huì)計(jì)處理方式發(fā)生了質(zhì)的飛躍傳統(tǒng)手工操作的會(huì)計(jì)模式已經(jīng)逐漸被電算化會(huì)計(jì)所取代。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的思考J北方經(jīng)貿(mào)200853《國(guó)家安全監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)的通知》安監(jiān)總廳財(cái)〔〕第三篇：會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策M(jìn)摘要關(guān)鍵詞電算化是現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的大勢(shì)所趨為企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來高質(zhì)量和高效率的同時(shí)也引發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的新問題提出了新要求。一、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制制度存在的問題二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制制度的對(duì)策參考文獻(xiàn)1朱榮恩。此外對(duì)磁盤介質(zhì)定期檢查和復(fù)制防止由于磁性介質(zhì)損壞而丟失會(huì)計(jì)檔案。三提高會(huì)計(jì)人員電算化水平大力推廣會(huì)計(jì)電算化技術(shù)采取定期培訓(xùn)或分批進(jìn)行專業(yè)進(jìn)修及自我學(xué)習(xí)的方式培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員電算化應(yīng)用能力使他們成為精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、懂軟件管理、會(huì)硬件維護(hù)維修、熟練掌握計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技巧的會(huì)計(jì)電算化復(fù)合型人才同時(shí)可以聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)工程師到企業(yè)舉辦講座、咨詢活動(dòng)或者引進(jìn)電算化高級(jí)技術(shù)人才促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作向?qū)I(yè)型智能型轉(zhuǎn)變。如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況允許可以開發(fā)符合本企業(yè)特點(diǎn)的軟件保護(hù)系統(tǒng)。企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件管理保證軟件的安全可靠降低網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建立操作日志制度詳細(xì)記錄每天的工作步驟及經(jīng)辦人方便追查責(zé)任減少發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為的概率。在提高會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制度重要性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之上按照不兼容權(quán)限分離原則和相互制約原則進(jìn)行合理授權(quán)分工明確電算主管、軟件錄入員、審核員、電算維護(hù)員、檔案管理員等崗位的職責(zé)保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中各崗位間的相互監(jiān)督和制約。同時(shí)伴隨計(jì)算機(jī)技術(shù)革命性進(jìn)步會(huì)計(jì)電算化已逐步升級(jí)為網(wǎng)絡(luò)化階段目前可以在網(wǎng)上遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售等網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)加劇勢(shì)必對(duì)內(nèi)控制度提出新挑戰(zhàn)。四網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)加劇會(huì)計(jì)電算化特有的風(fēng)險(xiǎn)之一就是計(jì)算機(jī)病毒盡管各市面有各種不同的防毒殺毒軟件仍難以阻止病毒變異病毒一旦入侵?jǐn)?shù)據(jù)庫。三會(huì)計(jì)人員電算化水平有限在會(huì)計(jì)電算化工作中由于會(huì)計(jì)人員電算化水平有限往往操作不當(dāng)使得計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)種種問題不能正常持久地運(yùn)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)工作將停滯不前甚至可能因誤改應(yīng)用程序?qū)е掠?jì)算機(jī)失靈面臨崩潰的風(fēng)險(xiǎn)。二特有的內(nèi)部審核機(jī)制減弱在手工會(huì)計(jì)工作中任何一