會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策-文庫吧資料
2025-04-02 00:01本頁面
【正文】 急待提高 系統(tǒng)日常維護(hù)主要是解決日常操作中計(jì)算機(jī)硬件、軟件一些簡單故障問題。例如,按職權(quán)分離原則,系統(tǒng)開發(fā)人員不應(yīng)直接接觸或者正式操作電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng),憑證的輸入和復(fù)核人員必須由不同的人員執(zhí)行,但有些單位系統(tǒng)開發(fā)人員則可以隨時(shí)接觸會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),甚至頂班操作。計(jì)算機(jī)代替手工記賬的單位必須建立完善的電算化管理制度,有些單位雖然建立了內(nèi)部管理制度,但徒有虛名并沒有切實(shí)執(zhí)行。更為嚴(yán)重的是,有些單位未能滿足相關(guān)條件就正式使用計(jì)算機(jī)代替手工記賬。（八）管理和監(jiān)督的有效性差根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定,以計(jì)算機(jī)代替手工記賬的單位必須達(dá)到一定條件,并且需要經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門的審批，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)輸出、輸入或處理數(shù)據(jù),還需要到公安部門登記注冊(cè)。正如信息處理中的一句名言:“垃圾進(jìn),垃圾出”,也就是說如果輸入數(shù)據(jù)出錯(cuò),以后的處理環(huán)節(jié)再正確,也只能輸出錯(cuò)誤的信息。如有些會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送，這樣就增加了他們?cè)谖磁鷾?zhǔn)的情況下直接對(duì)使用中的數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行修改、復(fù)制或刪除等操作的可能性，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威脅，也增大了作假舞弊的可能性。（六）職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則的重要性下降實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則的重要性下降甚至得不到遵循。利用磁性介質(zhì)無法實(shí)現(xiàn)象簽字、蓋章這樣的使信息證據(jù)化的操作。記錄于磁性介質(zhì)上的信息對(duì)人是不可見的，必須借助于計(jì)算機(jī)的“翻譯”才能以人可以理解的形式表現(xiàn)出來，但同一信息是可以“翻譯”成不同形式的。從內(nèi)部控制的角度看，磁性介質(zhì)有一個(gè)很大的弱點(diǎn)，即記錄于磁性介質(zhì)上的信息缺乏證據(jù)能力。如果不加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全方面的控制,數(shù)據(jù)丟失和毀損的可能性就會(huì)大大增加,并造成財(cái)務(wù)軟件的程序控制失效。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件大量地保存在磁性材料中,一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、盜竊之類的事件,就可能使全部數(shù)據(jù)丟失和毀損。但是在電算化實(shí)踐中,一部分單位雖然設(shè)置有不同的財(cái)務(wù)分工,卻往往是一個(gè)操作員身兼數(shù)職,可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作,這樣,財(cái)務(wù)分工的控制就名存實(shí)亡。電算化系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化、集中化,因此給數(shù)據(jù)安全帶來了一定的威脅。在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一旦輸入計(jì)算機(jī)，便可按照預(yù)先編好的程序，自動(dòng)進(jìn)行各項(xiàng)處理，在這一處理過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的重點(diǎn)，由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，組織控制與帳簿控制相輔相成的作法再也難以適應(yīng)這一變化，會(huì)計(jì)工作組織已由“用戶”、數(shù)據(jù)處理主管、系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)組以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行組共同完成，工作組織的這種變化，使電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)將記帳的職能從負(fù)有財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任者手中“奪走”，給計(jì)算機(jī)集中處理，但這種集中化的處理方式，又使大部分職權(quán)分割的控制作用趨于消失。（三）審查復(fù)核機(jī)制被削弱實(shí)行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機(jī)制被削弱,甚至消失。目前，不少單位沒有嚴(yán)密的管理制度或有章不循，使得會(huì)計(jì)電算化不能正常健康運(yùn)轉(zhuǎn)。 （二）電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱會(huì)計(jì)電算化雖然在很大程度上減輕會(huì)計(jì)人員的工作量，但同時(shí)也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。還有一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)電算化知識(shí)掌握的不好，對(duì)電算化管理比較陌生，仍習(xí)慣于手工記賬的管理。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，單位內(nèi)部職能各部門，會(huì)計(jì)工作各崗位等方面的調(diào)整工作（包括會(huì)計(jì)電算化機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)電算化隊(duì)伍的組織）仍存在著問題?！ ∪?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下,有形記錄較手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少,賬務(wù)處理結(jié)果及數(shù)據(jù)文件都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)或磁盤等電子介質(zhì)上,不像手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)那樣直觀,特別是在磁盤上更改、刪除數(shù)據(jù)不會(huì)留下任何痕跡,而在計(jì)算機(jī)內(nèi)部,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無論是形態(tài)還是結(jié)構(gòu)卻發(fā)生了變化,這對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性和完整性都造成了威脅,一旦出現(xiàn)舞弊行為,后果將是嚴(yán)重的和難以發(fā)現(xiàn)的。（三）內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)憑證保管、整理、歸檔的控制,記賬程序的控制,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任的控制,賬證、賬表和賬實(shí)核對(duì)等的控制。計(jì)算機(jī)操作管理員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員崗位責(zé)任制度。例如,計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)維護(hù)人員及計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部控制規(guī)章。（二）內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容由于計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的引入,一方面使一些會(huì)計(jì)工作的形式發(fā)生變化,另一方面也給會(huì)計(jì)工作增加了一些新的工作內(nèi)容。一般來講,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施分為以組織措施為主的一般控制和以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)程序控制為主的應(yīng)用控制,并且組織控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)和保障。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施,在電算化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。例如,制作科目匯總表、憑證匯總表,試算平衡的操作,以及總賬、明細(xì)賬核對(duì)等。經(jīng)過多年的研討、實(shí)踐、積累,手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度,然而,隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,使得原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控
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