【正文】 立和健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持明確 分工、相互獨(dú)立、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過(guò)程都處于嚴(yán)密控制之中。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序文件都保存在計(jì)算機(jī)中，會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行也完全依賴(lài)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全，一旦出現(xiàn)病毒發(fā)作、錯(cuò)誤操作、水火災(zāi)、盜竊等意外事故，就會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，后果不堪設(shè)想。二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)處理都是由會(huì)計(jì)軟件在計(jì)算機(jī)中自動(dòng)處理，任何會(huì)計(jì)人員甚至外部人員都可在計(jì)算機(jī)上瀏覽會(huì)計(jì)信息，甚至可以修改、破壞會(huì)計(jì)信息資料和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這就給數(shù)據(jù)的安全帶來(lái)了一定的威脅。交易授權(quán)執(zhí)行與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在差異授權(quán)批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)部門(mén)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核，并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。第一篇：對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探析對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一些探析孫明 男 上海 水利部太湖流域管理局 本科 會(huì)計(jì)師 從事行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)上海紀(jì)念路480號(hào)406室 200434 TEL:*** Email:smnj8888摘要：文章論述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，探析了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有關(guān)對(duì)策?？刂频膶?shí)現(xiàn)方式變化手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是以人工控制實(shí)現(xiàn)。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。雖然每個(gè)操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，并且各自的口令都應(yīng)保密，但是有的單位對(duì)操作員的權(quán)限管理比較松懈，一個(gè)操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作，使崗位責(zé)任制名存實(shí)亡。會(huì)計(jì)檔案的管理沒(méi)有落實(shí)到位實(shí)行電算化后的會(huì)計(jì)檔案除包括憑證、賬簿、報(bào)表外，還包括軟盤(pán)、光盤(pán)等存儲(chǔ)介質(zhì)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般包括一般控制和應(yīng)用控制。主要內(nèi)容包括輸入控制、處理控制和輸出控制三方面。在完善電算化會(huì)計(jì)信系統(tǒng)內(nèi)部控制的過(guò)程中，我們還應(yīng)注意多方面的問(wèn)題：應(yīng)在各部門(mén)配合下由財(cái)會(huì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的制定；要遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等國(guó)家的有關(guān)規(guī)章制度；應(yīng)結(jié)合單位并考慮到今后工作發(fā)展的要求制定內(nèi)部控制制度；加強(qiáng)所有操作人員的整體配合精神，注重協(xié)作；加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等高新技術(shù)的飛速發(fā)展和在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化再到網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展過(guò)程，會(huì)計(jì)處理的流程也隨之發(fā)生了變化；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的工具也從算盤(pán)發(fā)展到計(jì)算機(jī)單機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)賬簿、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告從傳統(tǒng)的紙介質(zhì)形式向電子賬簿、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告形式轉(zhuǎn)變，構(gòu)成了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它是會(huì)計(jì)活動(dòng)健康有序運(yùn)行的重要保證，也是開(kāi)展審計(jì)工作的基本條件和重要內(nèi)容。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。 由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，使防止計(jì)算機(jī)舞弊和計(jì)算機(jī)病毒破壞，成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一個(gè)新的、至關(guān)重要的事。它們都是用來(lái)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；是提供可靠和及時(shí)的信息保證。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制主要包括系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等相互配合的系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境方面的控制。3電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行了一部分審計(jì)工作,它是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)并相當(dāng)復(fù)雜的工作,為了更好地提升單位或企業(yè)的整體管理水平,保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),然而在使用中也回存在許多問(wèn)題。所謂的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。提升單位或企業(yè)的整體管理水平，以保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要措施應(yīng)有以下幾個(gè)方面。 加強(qiáng)對(duì)操作程序的控制制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。 嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。 要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作。，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究,財(cái)會(huì)研究，2005年第9期。但隨著會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，原有的內(nèi)部控制已無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的背景隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用越來(lái)越廣泛。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并沒(méi)有改變審計(jì)的目標(biāo)和基本原則，但是改變了目標(biāo)所應(yīng)用的審計(jì)技術(shù)和方法，對(duì)審計(jì)工作提出了新的發(fā)展要求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作產(chǎn)生了重大影響。我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化正經(jīng)歷著人才和技術(shù)的挑戰(zhàn)，如何培養(yǎng)一批既懂會(huì)計(jì)又懂管理、既有會(huì)計(jì)信息化知識(shí)又能解決實(shí)際工作中存在問(wèn)題的高素質(zhì)復(fù)合型人才。在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，制定及規(guī)范信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的法規(guī)、準(zhǔn)則是完善內(nèi)部控制的重要因素。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)技術(shù)的先進(jìn)性往往是擴(kuò)展性的保證。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。在電算化實(shí)踐中，一部分單位雖然設(shè)置有不同的財(cái)務(wù)分工，卻往往是一個(gè)操作員身兼數(shù)職，可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作，這樣，財(cái)務(wù)分工的控制就名存實(shí)亡。所以，一般情況下一定時(shí)間內(nèi)差錯(cuò)重復(fù)發(fā)生的可能性不大，發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性也不大。參考文獻(xiàn)：[1][J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2009，(01)：151.[2][J].煤，2009，(02).[3][J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2009，(02)：154.第四篇：關(guān)于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響調(diào)查報(bào)告目 錄一、引言?????????????????????????????????2二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響???????????????2（一）電算會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)容及形式與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在差異?????????2（二）內(nèi)部控制的對(duì)象發(fā)生了變化??????????????????????2（三）控制的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了變化??????????????????????2（四）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)缺乏交易處理痕跡?????????????????3（五）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化???????????????3（六）網(wǎng)絡(luò)迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中進(jìn)一步應(yīng)用帶來(lái)了許多新問(wèn)題?????????3三、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題?????????????????3（一）電算化系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)及電算化崗位的職能權(quán)限問(wèn)題????????????3（二）會(huì)計(jì)人員因主觀原因或技術(shù)因素造成非法操作或操作失誤?????????3（三）會(huì)計(jì)軟件的安全性及保密性問(wèn)題????????????????????3（四）會(huì)計(jì)資料的備份保管不及時(shí)、不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失?????????4（五）缺乏專(zhuān)業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員???????????????????????4四、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議????????????????4（一）建立全面規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作???????????????????4（二）加強(qiáng)組織和人員職能控制???????????????????????4（三）加強(qiáng)系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制?????????????5（四）做好電算化會(huì)計(jì)檔案的管理工作????????????????????5（五）加強(qiáng)培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)?????????