【正文】 第一篇：對電算化會計信息系統內部控制的探析對電算化會計信息系統內部控制的一些探析孫明 男 上海 水利部太湖流域管理局 本科 會計師 從事行政事業(yè)單位財務上海紀念路480號406室 200434 TEL:*** Email:smnj8888@摘要：文章論述了電算化會計信息系統對內部控制的影響，探析了電算化會計信息系統內部控制存在的問題，并在此基礎上提出完善電算化會計信息系統內部控制的有關對策。關鍵詞：會計；電算化；內部控制隨著會計電算化工作的普及和深入，有關計算機系統的作弊經濟案件時有發(fā)生，這迫切要求建立和加強會計電算化下的內部控制體系，以適應電算化會計信息系統的特點。探析計算機應用對會計內部控制的影響，對建立健全電算化會計的內部控制制度和措施有重要意義。一、電算化會計信息系統對內部控制的影響內部控制的重點發(fā)生變化實現會計電算化后，會計數據一般都集中由計算機數據處理部門進行處理，而財務部門人員往往只負責原始數據的收集、審核，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析?？刂频膶崿F方式變化手工會計系統的內部控制是以人工控制實現。電算化會計系 統的內部控制則具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統許多應用程序中包含了內部控制功能。交易授權執(zhí)行與手工會計系統存在差異授權批準控制是一種常見的、基礎的內部控制，在手工會計系統中，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的簽章，但在電算化會計信息系統中，業(yè)務人員可利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業(yè)務處理。由此引起失控而造成損失的案例數不勝數。交易處理痕跡變化手工會計系統中嚴格的憑證制度，保留了交易處理的痕跡；但在電算化會計系統中它的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有痕跡給控制帶來一定的難度。控制的范圍擴大傳統的內部控制主要針對交易處理，而電算化會計系統下，由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工會計系統沒有的內容，如系統權限的控制、修改程序的控制等。二、電算化會計信息系統內部控制存在的問題數據處理的集中性削減了傳統的內部控制制度在會計電算化信息系統中，所有的數據處理都是由會計軟件在計算機中自動處理，任何會計人員甚至外部人員都可在計算機上瀏覽會計信息，甚至可以修改、破壞會計信息資料和系統數據，這就給數據的安全帶來了一定的威脅。雖然每個操作員都設置了權限和口令，并且各自的口令都應保密，但是有的單位對操作員的權限管理比較松懈，一個操作員可以以不同的身份進入系統并進行不同的操作，使崗位責任制名存實亡。在電算化會計信息系統中，原來的人與人之間的聯系，部分的轉變?yōu)槿伺c計算機的聯系，通過計算機使犯罪更加隱蔽，后果更嚴重。會計電算化系統的安全和保密性差財務資料是單位的絕對秘密文件，在很大程度上關系單位的發(fā)展和存亡。在會計電算化系統中，所有的會計數據和程序文件都保存在計算機中，會計工作的正常運行也完全依賴于計算機系統的穩(wěn)定和安全，一旦出現病毒發(fā)作、錯誤操作、水火災、盜竊等意外事故，就會造成數據丟失，甚至系統癱瘓，后果不堪設想。會計檔案的管理沒有落實到位實行電算化后的會計檔案除包括憑證、賬簿、報表外，還包括軟盤、光盤等存儲介質。目前大多單位對磁性存儲介質的管理還不重視，認為會計檔案主要是憑證、賬表等直觀的資料。二、完善電算化會計信息系統內部控制內部控制制度是一個單位的內部各個子系統為了保護財產的安全完整，保證會計及其他數據正確可靠，利用系統內部分工而產生相互聯系的關系，形成的具有控制職能的方法、措施、程序的一種管理制度。建立和健全會計電算化內部控制應堅持明確 分工、相互獨立、相互制約的安全管理原則，建立系統的人工與機器相結合的控制機制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。電算化會計信息系統的內部控制一般包括一般控制和應用控制。它們均是計算機應用于會計信息系統所產生的特殊控制，用來預防、發(fā)現和糾正系統中所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統能正常運行。一般控制對策一般控制又稱普通控制，主要內容有：在會計電算化信息系統中，通過劃分不同的職能部門實施內部控制；通過限制會計電算化信息系統有關人員業(yè)務處理的權限，實施內部控制；建立崗位責任制，各工作崗位的職責范圍應明確規(guī)定不相容職務相分離。應用控制對策應用控制又稱運行控制，是為了使會計電算化信息系統能適應電算化環(huán)境下會計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，是為保證會計系統運行安全、可靠的內部控制制度和措施，其目的是確保會計數據的安全、完整和有效。主要內容包括輸入控制、處理控制和輸出控制三方面。輸入控制主要對輸入數據的真實性、準確性進行控制，如平衡校驗、總數校驗等；處理控制主要對業(yè)務處理程序、方法進行控制，如輸入計算機中記賬憑證未經審核不得記賬等。其它對策內部控制的質量可能會在很多方面受到不利影響，包括缺乏遵從性等。為了確保會計信息系統的內部控制被切實執(zhí)行并能夠隨時適應新情況，內部控制必須被監(jiān)督。在完善電算化會計信系統內部控制的過程中，我們還應注意多方面的問題：應在各部門配合下由財會部門具體負責電算化會計信息系統內部控制制度的制定；要遵守《企業(yè)會計準則》、《會計電算化工作規(guī)范》等國家的有關規(guī)章制度；應結合單位并考慮到今后工作發(fā)展的要求制定內部控制制度；加強所有操作人員的整體配合精神，注重協作；加強對相關人員的培訓。參考文獻：20082007 5第二篇：淺談電算化會計信息系統的內部控制淺談電算化會計信息系統的內部控制馬俊莉遼寧工程技術大學 會計升本101摘要：會計電算化系統的建立使企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計電算化使會計工作的質量和效率提高的同時，也對原有的會計內部控制制度造成了極大的沖擊，本文從電算化會計信息系統內部控制的特點出發(fā)，初步探討了電算化會計信息系統內部控制的主要內容，其中包括電算化系統內部控制的一般控制及其應用控制；面對會計電算化內部控制的現存問題，就如何建立、健全內部控制制度，如何加強和完善電算化會計信息系統的內部控制提出了建議。關鍵詞：電算化會計；內部控制；信息系統中圖分類號：C36Discussion on the puterization accounting information system internalcontrolAbstract：Computerized accounting system, set up corporate accounting and accounting management of the environment has changed greatly, puterized accounting, improve quality and efficiency of accounting work, but also to existing accounting systems and internal controls caused great AA impact Than from a Computerized Accounting Computerized Accounting Information System of internal control information systems Study of the Characteristics of the main contents of internal controls, including puter systems in general and application controls internal controls。the face of the existing internal accounting control on how to establish a sound internal control to strengthen and improve the puterized accounting informat