【正文】 ，尚未記賬的款項,十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容,（二）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 （2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付 入賬的款項。由前種原因造成的，則要及時更正；由后種原因造成的，要通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整。（3）屬于責任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應以貪污論處，直至追究其刑事責任。即長款歸公，短款報損，不得以長款補短款。更正時，可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補充登記入帳，并在摘要欄注明“補充年月日號憑證少記金額”。,十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容,3.補充登記法。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正年月號憑證”，據(jù)以登記入帳，這樣就把原來的差錯更正過來。,十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容,2.紅字更正法。劃銷時必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認。 錯記的更正方法： 1.劃線更正法。,十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容,一、對賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯時，該如何更正呢？ 出納人員在實際登記賬薄過程中，經(jīng)常會遇到各種各樣的問題，歸納起來主要有三種：即隔頁跳行、結(jié)賬劃線、錯賬。核對會計賬薄記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容是否相符。核對不同會計賬簿記錄是否相符。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。核對會計賬簿記錄與實物及財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符 。對賬工作每年至少進行一次。 銀行日記賬除每日終了結(jié)出當日收入支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)外，還應該定期或不定期與開戶銀行提供的對賬單進行核對，由于存在著未達賬項，可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來檢查銀行日記賬記錄的正確性。如有不符，查明原因，并記錄備案。根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記；每日業(yè)務終了，分別計算收入和支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況選擇正確的更正方法。,十三、會計賬薄的登記,登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。如果發(fā)生跳行、隔頁時，更不得隨便更換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。,十三、會計賬薄的登記,按順序連續(xù)登記。 正確使用藍黑墨水。,十三、會計賬薄的登記,依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，登記會計賬薄時要做到以下幾點： 準確完整，字跡清晰。使用的是訂本式賬薄，應當從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁，缺號、隔行；使用活頁式賬頁，按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。粘貼印花稅票的賬薄，印花稅票一律粘貼在賬薄扉頁啟用表的右下側(cè)，并在印花稅票中間畫兩條出頭的橫線，以示注銷；使用繳款書繳納印花稅的，應在賬薄扉頁啟用表上的左上角注明 “印花稅已繳”及繳款金額，繳款書作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。出納人員變動時，還需在賬薄扉頁上注明交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或蓋章。在啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱； 填寫賬薄扉頁附表。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。日記帳的主要作用是按照時間的先后順序記錄經(jīng)濟業(yè)務，以保持會計資料的完整性和連續(xù)性。 一般情況下，現(xiàn)金銀行賬薄只設(shè)三欄訂本式日記賬。經(jīng)銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。,十一、預留印鑒更換及掛失,各單位預留銀行印鑒的印章遺失時，應當出具公函，填寫 “更換印鑒申請書”，由開戶銀行辦理更換印鑒手續(xù)。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開戶銀行。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。 （9）不準出租、出借支票。 （7）付款單位必須在其銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票。支票大小寫、金額和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印簽之一證明。過期支票作廢，銀行不予受理。,十、支票結(jié)算的規(guī)定,（3）支票金額起點為100元。 （2）除定額支票外，支票一律記名。,十、支票結(jié)算的規(guī)定,（1）支票的使用范圍。 要由專人簽發(fā)。,九、支票的簽發(fā),要做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、字跡清晰?！?九、支票的簽發(fā),簽發(fā)支票，應注意以下問題： 要嚴格做到“九不準”。銷戶申請經(jīng)銀行審查，并核對其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)。 所謂遷戶，指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請，要求將賬號遷往另地或他行。,八、更戶. 并戶. 遷戶 .銷戶,所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請合并其相同資金來源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。但是，營業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更，據(jù)此預留新印鑒。,八、更戶. 并戶. 遷戶 .銷戶,所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。 （4）按銀行要求，開戶單位還應在開立的賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)入或存入一定數(shù)量的資金，以備使用。,七、如何開立銀行賬戶,怎樣開設(shè)基本存款賬戶？ （1）基本存款賬戶的當事人資格條件。 （二）要了解開立銀行賬戶的基本程序?！?七、如何開立銀行賬戶,向銀行申請開立賬戶考慮兩個方面： （一）要選擇好開立銀行。,七、如何開立銀行賬戶,銀行賬戶按資金性質(zhì)、用途的不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。這樣做，既有利于互相監(jiān)督，又便于明確責任。這樣，也是對付款起到了復核作用。 從企業(yè)角度出發(fā)，銀行印鑒還是以三枚為好，從左至右分別為本企業(yè)的財務專用章、分管財務負責人的名章、出納經(jīng)辦人員的名章，在規(guī)格上也應從左至右由大到小，以顯得美觀。,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度,（一）現(xiàn)金使用范圍 職工工資、津貼； 個人勞務報酬 ； 根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學技 術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎金； 各種勞保，福利費； 收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物