企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)識(shí)-文庫吧資料
2024-10-25 04:58本頁面
【正文】 表，仍可能存在管理舞弊、員工舞弊及非法行為而未被發(fā)現(xiàn)呢？,GAAS No. 26:第九條：「…偵察風(fēng)險(xiǎn)包括採用抽樣…」，第十條：即使沒有採用抽樣亦會(huì)產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如：查核人員使用不當(dāng)之查核程序或誤解查核證據(jù)。狹義：交易金額明顯不合理且又重大損害投資人權(quán)益者。公司之董事長(zhǎng)、監(jiān)察人、總經(jīng)理之配偶。受企業(yè)捐贈(zèng)之金額達(dá)其實(shí)收基金總額之三分之一以上之財(cái)團(tuán)法人。公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理與他公司之董事長(zhǎng)或總經(jīng)理為同一人。擴(kuò)大查核，修正查核程序 2.與管理當(dāng)局研商 3.與高階層管理當(dāng)局接洽 4.取消委任合約 ＊ 注意：不可主動(dòng)向管理當(dāng)局揭發(fā),查核報(bào)告,1.查核結(jié)果顯示舞弊或錯(cuò)誤已存在，且能確定其財(cái)務(wù)資訊之影響時(shí)=保留意見或否定意見 2.查核結(jié)果顯示舞弊或錯(cuò)誤已存在，但無法確定其財(cái)務(wù)資訊之影響時(shí)=保留意見或無法表示意見 3.如無法獲取足夠正據(jù)以確定舞弊是否存在=保留意見或無法表示意見,關(guān)係人交易,定義：凡企業(yè)與其他個(gè)體（含機(jī)構(gòu)與法人）之間，若一方對(duì)於他方具有控制能力或在經(jīng)營、管理財(cái)政策上具有重大影響者，該雙方即互為關(guān)係人，受同一個(gè)人或企業(yè)控制之各企業(yè)，亦互為關(guān)係人。,查看附註以瞭解短期投資與長(zhǎng)期投資分類之正確性，是否有隱藏短期投資跌價(jià)損失？是否有未消除長(zhǎng)期投資內(nèi)部利潤(rùn)而虛列盈餘？ 存貨跌價(jià)損失是否合理評(píng)估？ 呆帳損失是否合理評(píng)估？ 折舊年限是否合理？,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之限制,「財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)」無法「絕對(duì)保證」財(cái)務(wù)報(bào)表之編制正確無誤 1. 從財(cái)務(wù)報(bào)表觀點(diǎn) (1)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以預(yù)測(cè) (2)具有假設(shè)之會(huì)計(jì)活動(dòng)可能與事實(shí)不相符 (3)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則具有多重選擇性 2. 從查核者觀點(diǎn) (1)成本效益原則 (2)涉及諸多專業(yè)判斷 (3)時(shí)間之限制，造成蒐集證據(jù)足夠性之影響,非法行為、員工舞弊、管理舞弊、關(guān)係人交易、非常規(guī)交易,非法行為(Illegal Acts) 員工舞弊(Employee Fraud) 管理舞弊(Management Fraud) 關(guān)係人交易(Related Party Transaction) 非常規(guī)交易,非法行為,非法事件對(duì)於財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別科目的金額有直接且重大的影響，會(huì)計(jì)師有參與偵測(cè)重大過失和舞弊同樣的責(zé)任 注意事項(xiàng)：內(nèi)部控制的缺失、參與層級(jí)、應(yīng)採取之查核程序,楊瑞仁的完全洗錢手法,開始,楊冒用客戶之名溢領(lǐng)空白支票,楊偽刻客戶之發(fā)票章,楊伺機(jī)盜蓋保證章,假本票完成,楊在國票板橋分行電腦
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