【正文】 備應(yīng)科學(xué)合理。（五）驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失。（三）請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。第三條 公司在日常經(jīng)營活動中，至少應(yīng)關(guān)注涉及采購業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險：（一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。請購是指尚未發(fā)生采購行為前的申請購置行為。參考文獻：[1][D].山東大學(xué)，2014.[2][J].金融經(jīng)濟，2010，08：3940.[3]周莉莉，[J].經(jīng)濟問題探索，2010，05：130136.[4][D].廈門：廈門大學(xué)，2006.[5]Barton J，Waymire Protection under Regulated Financial Reporting [J].Journal of Accounting and Economics，2004（1）：3538.[6]Bowen PL，Rohde International research symposium on accounting information systems[J]，International Journal of Accounting Information Systems，2005，6（3）：157158.[7]Angella Amudo，Eno of Internal Control Systems：A Case Study from Uganda[J].International Research Journal of Finance and Economics，2009，P125P143.第三篇：內(nèi)部控制制度采購內(nèi)部控制制度——采購 第一章 總 則第一條 為了加強某某公司（以下簡稱“公司”）對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。四、結(jié)束語我國商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實踐經(jīng)驗上更為不足。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時、準確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準確和可追溯。建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保相關(guān)部門和員工及時了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。基于此，就必須對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向來進行業(yè)務(wù)流程設(shè)計，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。，提高內(nèi)控效率我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險，并據(jù)此采取適當?shù)拇胧┻M行風(fēng)險控制。基于此情況下，我國也強烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實客觀地反映上市公司的信息披露。，真實披露信息制度銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進行定期的評價，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進一步完善了內(nèi)控機制管理，提高內(nèi)控的管理水平?；诖耍^的法律法規(guī)、行為準則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻，更包括廣義上的誠實守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準則。在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險和交易風(fēng)險等風(fēng)險都有了較為堅實的基礎(chǔ)，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會環(huán)境，健全法治社會。三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施，完善法人治理結(jié)構(gòu)從廣義的視角來考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經(jīng)濟的國家社會信用體系是否足夠完善?，F(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)。另一方面，我國對于銀行風(fēng)險的測評缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項風(fēng)險，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時作出反映。但是，目前的監(jiān)督評價機制仍舊存在以下問題：一個是內(nèi)部審計工作的不規(guī)范及其審計手段較為落后，另一個是商業(yè)銀行的分支機構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評價上仍有不足。只有通過連續(xù)的評價監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機制的有效運行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機構(gòu)的建立上也較不合理。二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險的認知不夠，只是片面強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)上的開拓，以實現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。（6）成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。（4）適當性原則內(nèi)部控制應(yīng)適當有效，既能有效防范風(fēng)險又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。（2）優(yōu)先性原則內(nèi)部控制以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識別、計量和評估相關(guān)風(fēng)險，提出風(fēng)險防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：（1）全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。監(jiān)督是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量不斷進行評價的過程，即不斷地對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和修正活動進行評價。COSO委員會提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他人員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防止和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各個部門和員工進行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動進行風(fēng)險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。基于此，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進行分析，從而提出相關(guān)性的解決對策，進一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。參考文獻[1] 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要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。為了完成醫(yī)院既定的發(fā)展目標，不斷地減少藥品采購中的成本，降低患者用藥成本，醫(yī)院需要加強對藥品采購中突出問題的控制。結(jié)語隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院、醫(yī)生與患者之間的矛盾已經(jīng)越演越烈，醫(yī)患關(guān)系緊張，人民群眾抱怨看病困難，藥品價格不斷攀升，醫(yī)院對于藥品采購內(nèi)部控制不夠重視是造成這些問題的主要原因。(2)在藥品入庫時，庫管員都要核算清楚藥品的審核發(fā)票是否詳細，經(jīng)銷企業(yè)是否通過審批部門批準，若發(fā)現(xiàn)有審核手續(xù)不夠清楚、經(jīng)銷企業(yè)渠道不正規(guī)等情況，要立即停止對該藥品的入庫，并及時向藥劑科領(lǐng)導(dǎo)匯報。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的監(jiān)督極其重要的組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要手段，醫(yī)院需要強化內(nèi)部審計組織以及制度建設(shè)。要建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)，對所有的流程實施監(jiān)控，具體的流程如圖2。建立高效合理的信息與溝通體系，使得溝通渠道順暢，將更加精確化的信息傳遞到相應(yīng)的員工，這樣可以有效地提高員工的工作效率。在整個醫(yī)院的采購過程中，應(yīng)該嚴格地把控藥品質(zhì)量，杜絕盲目采購藥品，對于采購了的藥品應(yīng)該將清單定期公布于眾，接收整個醫(yī)院的監(jiān)督檢查，建立人品舉報制度，對于采購過程中的違規(guī)行為進行保密有獎舉報，對于新特效藥的采購必須經(jīng)過研討之后再決定是否采購。重視醫(yī)院的人力資源的管理，在人才的引進過程中都要把好質(zhì)量關(guān)，醫(yī)院的工作人員更是要進行嚴格的考核。醫(yī)院的監(jiān)督體制存在漏洞，其弊端在于各部門的領(lǐng)導(dǎo)就是監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)，若形成相互監(jiān)督就會遇到上級與下級的復(fù)雜關(guān)系，因此各部門相互督促和監(jiān)督的方法行不通，此制度形同虛設(shè)。對每個科室和部門的審查和監(jiān)督工作也只是表面工作，實質(zhì)上都是忽悠一下，并沒有嚴格執(zhí)行。目前醫(yī)院并沒有要求對患者進行回訪，因此就不能與患者更好地交流探討，進一步了解患者對藥品價格和質(zhì)量的評價?，F(xiàn)階段，全州縣中醫(yī)院采購部門在采購藥品的過程中，缺乏與臨床科、財務(wù)科和各主治醫(yī)生的溝通與合作，扮演唱獨角戲的角色，運作相當獨立。從醫(yī)院招聘人員和招聘流程來看，目前醫(yī)院沒有比較系統(tǒng)和完善的人力招聘系統(tǒng)，也沒有合理的考核員工績效的制度。因此醫(yī)院以前使用的預(yù)估方法已經(jīng)不能適應(yīng)日益增長的業(yè)務(wù)量需求。目前醫(yī)院的不同類型的患者越來越多，相應(yīng)地業(yè)務(wù)量也越來越大，因此醫(yī)生用藥的種類和數(shù)量都會同時增長，以往的憑歷史經(jīng)驗和歷史用藥數(shù)量的估計方法已經(jīng)不適用了。（3）控制活動執(zhí)行不力①缺乏規(guī)范的采購業(yè)務(wù)管理制度和流程醫(yī)院的藥品采購職責(zé)是確保藥品及時有效地滿足醫(yī)院的需求，同時藥品自身有一定的保質(zhì)期，因此不能采購太多的藥品避免造成積壓的現(xiàn)象，從而影響醫(yī)院流動資金的使用。醫(yī)院存在績效考核制度，能否得到提拔升職與科室的患者康復(fù)率以及用藥產(chǎn)生的經(jīng)濟利益相關(guān)，醫(yī)生為了自身利益給患者多開處方和藥品來增加科室的經(jīng)濟利益，但是患者卻要為醫(yī)生的過錯行為買單。由于藥品進入醫(yī)院過程中有利可圖能夠獲得豐厚的利潤，醫(yī)生、醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)藥公司密切配合共同獲利，醫(yī)藥公司和醫(yī)藥代表向醫(yī)院推銷提成高的新藥品，醫(yī)院選擇價格低、質(zhì)量差的藥品以次充好，最后質(zhì)量不合格的藥品很容易就進入醫(yī)院。目前由于醫(yī)院院長擁有豐富的臨床經(jīng)驗和醫(yī)藥知識，所以具有藥品采購的決策權(quán)，這種集權(quán)式制度明顯存在弊端，其他科室雖有建議藥品的權(quán)利但是沒有決定權(quán)，實際上是不公平、不合理的。由于藥品采購人員專業(yè)知識欠缺和跟藥品供應(yīng)商的人際關(guān)系，不能保證一個良好的供應(yīng)商競爭環(huán)境，因此容易出現(xiàn)采購差錯。（1）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不盡完善醫(yī)院為節(jié)約人力成本和財力成本，精簡了藥品采購部門人員，目前只