【正文】 額304萬元，提出各項整改措施26條。（五）審計處理、建議和成果審計處理和建議為：，增加對固定資產(chǎn)的購置及處理等經(jīng)濟(jì)活動的約束性條款，確保其資產(chǎn)的完整和增加及處置資產(chǎn)的合理性；＃加油站進(jìn)行整治，堵塞管理漏洞，消除安全隱患，確保加油站財產(chǎn)安全。審計人員“動之以情，曉之以理”，與承包方進(jìn)行了多方溝通，終于取得了被審計單位的理解和配合，保證了審計任務(wù)的圓滿完成。該項目的審計重點是承包協(xié)議的合理性及承包協(xié)議的執(zhí)行情況等，特別是承包利潤的上交及合理使用加油站原有資產(chǎn)，保證資產(chǎn)的安全和完整情況，對此，審計人員進(jìn)行了詳盡的查實。審計組根據(jù)各加油站提供的聯(lián)營及承包協(xié)議、會計報表、賬簿及憑證和統(tǒng)計臺賬等資料，主要審查了各加油站在審計期間的經(jīng)濟(jì)效益、承包協(xié)議的執(zhí)行等情況。（三）主要審計過程及工作情況審計前期，審計組根據(jù)該審計項目的具體情況進(jìn)行了準(zhǔn)備，制定了審計方案，對審計中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行了認(rèn)真的研究和準(zhǔn)備，對所有重大問題進(jìn)行了追溯。：①是否按照有關(guān)企業(yè)會計制度進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理。（二）審計主要內(nèi)容。一案例基本情況介紹（一）項目名稱與概況：某股份有限公司承包類加油站經(jīng)濟(jì)效益審計（以下簡稱甲公司）：甲公司與A企業(yè)和B企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營11個加油站（為行文方便，以下對案例中出現(xiàn)的11個加油站進(jìn)行編號，分別為1＃至11＃），雙方各持股50％。然而，我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計在相當(dāng)長一段時間里，處于停滯不前的狀態(tài)，發(fā)展前景不容樂觀。我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計最早可追溯到上個世紀(jì)80年代實施的廠長（經(jīng)理）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。目前，西方企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計涉足的領(lǐng)域有：投資決策、經(jīng)營管理、人事管理、市場狀況分析、產(chǎn)品推銷、產(chǎn)品生產(chǎn)及質(zhì)量控制、研究與開發(fā)活動、勞資關(guān)系、信息系統(tǒng)運行、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率等。17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告；？19．負(fù)債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點；20．銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點及審計內(nèi)容；第四篇：效益審計案例分析,自設(shè)指標(biāo),自設(shè)審計范圍,等某承包類加油站經(jīng)濟(jì)效益審計案例分析來源：寧波審計局 發(fā)布時間：20080731 責(zé)任編輯：陳偉東經(jīng)濟(jì)效益審計是區(qū)別于傳統(tǒng)的財務(wù)審計的另一類審計。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。要求：(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。(5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。13．對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時是否需要對所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時應(yīng)考慮哪些因素？14．假設(shè)審計人員現(xiàn)需審計一家物流企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點帶來困難，審計人員應(yīng)如何解決這一問題？。如果存在，簡要說明理由。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。（4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（2）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。A注冊會計師計劃于2010年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。10．會計師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？11．在第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例》中，黎夏公司總經(jīng)理真實性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？12．A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2010財務(wù)報表進(jìn)行審計。對上述各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？《永鋒公司應(yīng)付賬款審計案例》中表3―2是審計人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。被審單位已在會計報表中進(jìn)行了披露。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。要求：針對上述情況，注冊會計師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實質(zhì)性程序進(jìn)行審查？：(1)注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。要求：（1）李仁對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任是什么？（2）李仁對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任是什么？：假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200，000元，期限是3個月，‰，該公司的會計處理為：(1)取得借款時：借：銀行存款 200，000貸：短期借款 200，000(2)4月、5月、6月底預(yù)提利息時： 借：營業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：（1）指出該公司會計處理的不當(dāng)之處；（2）分析該公司對這項業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項調(diào)整。二、單項案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點：1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？2．結(jié)合教材第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例》中的表9－6 “黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年主要原因。五、其它說明本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計算器等計算工具。三、考核形式形成性考核形式為平時作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。綜合案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進(jìn)行理論分析的則要注