【正文】 務(wù)金額多少、債權(quán)人以及付款日期的確定均取決于未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生情況，這類債務(wù)就是或有負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債及其他非流動(dòng)負(fù)債等項(xiàng)目。資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量是指企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展活動(dòng)相適應(yīng)的質(zhì)量。中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等。（四）固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的戰(zhàn)略透視（五）固定資產(chǎn)的利用狀況和盈利質(zhì)量分析其質(zhì)量最終的體現(xiàn)是其被利用的狀況和盈利能力。（5）增值性差。（3）反映企業(yè)生產(chǎn)的技術(shù)、工藝水平，直接決定了生產(chǎn)的存貨的質(zhì)量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)獲取盈利主要的物質(zhì)基礎(chǔ)。（1）被企業(yè)長(zhǎng)期擁有并在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中持續(xù)發(fā)揮作用。不論是否分配現(xiàn)金股利，均按持股份額確認(rèn)投資收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)：盈利質(zhì)量考察1)持有期間收到的股利或利息（投資收益）2)期末持有部分公允價(jià)值的變動(dòng)（資本公積）3)出售時(shí)產(chǎn)生的出售損益（投資收益）長(zhǎng)期股權(quán)投資：成本法下，僅反映初始的投資成本，此后追加或收回投資應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其成本。一)、可供出售金融資產(chǎn)質(zhì)量分析 二)、持有到期投資質(zhì)量分析 三)、長(zhǎng)期股權(quán)投資質(zhì)量分析 四)、投資性房地產(chǎn)質(zhì)量分析 五)、固定資產(chǎn)質(zhì)量分析六)、無(wú)形資產(chǎn)與商譽(yù)的質(zhì)量分析 七)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用質(zhì)量分析 八)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量分析 *比較：交易性金融資產(chǎn)：公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入利潤(rùn)表持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定。分析：關(guān)注存貨的周轉(zhuǎn)質(zhì)量、盈利質(zhì)量和變現(xiàn)質(zhì)量從企業(yè)在存貨的購(gòu)銷環(huán)節(jié)地位（結(jié)算方式）看存貨質(zhì)量從存貨成本的決定機(jī)制存貨的物理質(zhì)量和實(shí)效性品種構(gòu)成、狀態(tài)構(gòu)成二）流動(dòng)資產(chǎn)整體質(zhì)量的分析（1）關(guān)注經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)質(zhì)量、盈利質(zhì)量和變現(xiàn)質(zhì)量。其中、存貨質(zhì)量分析概念：存貨指在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售或加工后出售、或在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的物質(zhì)資源。特征：資產(chǎn)的增值、盈利、變現(xiàn)、被利用、結(jié)構(gòu)及與其他資產(chǎn)組合增值 質(zhì)量二、流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成一）流動(dòng)資產(chǎn)(Current Asset)：一般是指主要為交易目的而持有，在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)換為貨幣，或被銷售、耗用的資產(chǎn)。：*現(xiàn)金比率中現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金、貨幣資金、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 *速動(dòng)比率扣除存貨原因：存貨變現(xiàn)能力差、容易變質(zhì)以及毀損、還可能由于市場(chǎng)等原因跌價(jià)第五篇：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析期末考試重點(diǎn)復(fù)習(xí)第一章、概述一、使用者所有者或股東、債權(quán)人、管理者、政府、供應(yīng)商與顧客、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、企業(yè)雇員與公眾二、會(huì)計(jì)原則可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性第二章、資產(chǎn)質(zhì)量分析一、資產(chǎn)質(zhì)量概念及特征：資產(chǎn)的質(zhì)地、性能、外形的完好程度、新舊程度等。*應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)含增長(zhǎng)率：只依靠?jī)?nèi)部留存所能達(dá)到的最大的增長(zhǎng)率可持續(xù)增長(zhǎng)率：維持原有的資本結(jié)構(gòu)不變所能達(dá)到的最大的增長(zhǎng)率*上市公司市場(chǎng)價(jià)值的三個(gè)指標(biāo)（每股收益EPS，市盈率、市凈率）二、信用分析，主要分析企業(yè)到期還本付息能力，即短期和長(zhǎng)期償債能力分析。財(cái)務(wù)分析一、分析主體與指標(biāo)體系：股東、債權(quán)人、社會(huì)設(shè)計(jì)、管理當(dāng)局、金融機(jī)構(gòu)（信貸員）、員工：杜邦分析體系（理解）*計(jì)算凈資產(chǎn)收益率時(shí)，用13個(gè)數(shù)字平均*計(jì)算總資產(chǎn)收益率時(shí)，在杜邦分析體系中，分子為凈利潤(rùn)；在四種能力中，分析為利潤(rùn)總額或者息稅前利潤(rùn)*杜邦公司留下的分析工具：杜邦分析體系以及預(yù)算（典型橫向預(yù)算）（四種能力）：（短期amp。（包括終止經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)變更、減值、重組）三、現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表是對(duì)01表02表的補(bǔ)充。*經(jīng)常項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入*非重復(fù)性項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外收入重點(diǎn)分析營(yíng)業(yè)收入是否被高估；分析方法除了財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法之外還可以通過(guò)分析行業(yè)宏觀環(huán)境來(lái)發(fā)現(xiàn)；具體手段有聯(lián)系企業(yè)間往來(lái)，通過(guò)客戶考察是否僅與一個(gè)客戶或幾個(gè)客戶往來(lái)，通過(guò)合同檢查合同中是否有不合適的條款?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)）長(zhǎng)期投資（期權(quán)、期貨）二、利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表反映企業(yè)某一段時(shí)間的的經(jīng)營(yíng)成果，是三大主表之一。*資產(chǎn)貶值：自然性貶值、功能性貶值、經(jīng)濟(jì)性貶值*現(xiàn)金不作為分析重點(diǎn)的原因是：在現(xiàn)有的管理體制下，現(xiàn)金不容易被高估。存貨分析時(shí)，要考慮取得存貨成本確定問(wèn)題，發(fā)出存貨的存貨計(jì)價(jià)方式的確定以及期末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的問(wèn)題。應(yīng)收賬款高估將會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低，即資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的管理能力被低估，同時(shí)高估應(yīng)收賬款，會(huì)高估收入。不同點(diǎn)：表外融資是已經(jīng)確定的項(xiàng)目，或有事項(xiàng)具有不確定性?；蛴惺马?xiàng)的特特征是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，并有會(huì)計(jì)主體承擔(dān)的，具有不確定性，即未來(lái)發(fā)生也可能不發(fā)生，金額也不確定。負(fù)債被低估，導(dǎo)致償債能力被高估。同時(shí)，錯(cuò)將利息費(fèi)用計(jì)入到營(yíng)業(yè)費(fèi)用，致使?fàn)I業(yè)收入低估。區(qū)分這兩者的核心是與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移。一、資產(chǎn)負(fù)債表分析重點(diǎn)是分析資產(chǎn)是否被高估，負(fù)債是否被低估。資產(chǎn)被高估：虛增資產(chǎn)；濫用權(quán)責(zé)發(fā)生制，即不屬于當(dāng)期的被歸入當(dāng)期。會(huì)計(jì)分析；所謂的可靠性，即要考慮兩個(gè)方面：數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及數(shù)據(jù)口徑的一致性?？偨Y(jié)：一看絕對(duì)額，分析趨勢(shì)變化是否正常；二看共同比，分析結(jié)構(gòu)比率是否正常；三看相關(guān)比，分析勾稽關(guān)系是否正常。波特），即銷售者之間的競(jìng)爭(zhēng)力——SWOT——可靠性——四種能力通常將企業(yè)的生命周期分為初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期以及衰退期，屆此來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)報(bào)酬，包括收益和現(xiàn)金流量。*盈余公積用途：轉(zhuǎn)增資本，彌補(bǔ)虧損，發(fā)放股利。：有用性以及可靠性二、主要財(cái)務(wù)報(bào)表01表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，項(xiàng)目按照流動(dòng)性從大到小排列，反映特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債率也沒(méi)有考慮資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的差異。資產(chǎn)負(fù)債率為考慮資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。七、資產(chǎn)負(fù)債率的缺陷資產(chǎn)負(fù)債率是靜態(tài)指標(biāo)，是考察企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)債權(quán)人利益的保障程度，但無(wú)法完全反應(yīng)企業(yè)未來(lái)償付債務(wù)的能力。速動(dòng)比率以速動(dòng)資產(chǎn)作為清償債務(wù)的保障，但速動(dòng)資產(chǎn)并不完全等同于企業(yè)的現(xiàn)時(shí)支付能力。流動(dòng)比率易受人控制。流動(dòng)比率未考慮流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。應(yīng)關(guān)注匯率對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的影響，觀察企業(yè)對(duì)外幣資金和債務(wù)的管理能力。將財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的分析相結(jié)合。四、財(cái)務(wù)費(fèi)用質(zhì)量分析財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌資過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：利息、手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)檢查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本之間的配比。應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)那些固定資產(chǎn)受技術(shù)進(jìn)步的影響較大，是否采用加速折舊，企業(yè)的折舊是否充分。判斷企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的比率。并非越大越好；判斷是否符合行業(yè)條件。應(yīng)當(dāng)仔細(xì)分析企業(yè)存貨的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力，判斷存貨的市場(chǎng)壽命。存貨的構(gòu)成。存貨的周轉(zhuǎn)情況。第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析考試重點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析考試重點(diǎn)一、存貨質(zhì)量分析存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面金額之間的差異。、資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率。：資本金不足，長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)高企。：資金鏈可能斷裂。：資產(chǎn)虛估，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不足。：錢壓在商品里。一個(gè)小企業(yè)要隨時(shí)能拿100萬(wàn)；一個(gè)中企業(yè)要隨時(shí)能拿1000萬(wàn)；一個(gè)大企業(yè)要隨時(shí)能那1個(gè)億。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)綜合指數(shù)法的步驟：（一）選擇經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)（二）確定各項(xiàng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值（三）計(jì)算各項(xiàng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的單項(xiàng)指數(shù)（四）確定各項(xiàng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的權(quán)數(shù)（五）計(jì)算綜合經(jīng)濟(jì)指數(shù)（六）綜合經(jīng)濟(jì)指數(shù)評(píng)價(jià) 反映企業(yè)對(duì)國(guó)家或社會(huì)貢獻(xiàn)水平的指標(biāo)：（1）社會(huì)貢獻(xiàn)率（2）社會(huì)積累率第二篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析重點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析重點(diǎn)（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn)：企業(yè)最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。但如果企業(yè)正處于高速成長(zhǎng)期，息稅前利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量相差很大時(shí)，使用利息現(xiàn)金流量保證倍數(shù)指標(biāo)更穩(wěn)健、更保守。利息先進(jìn)流量保證倍數(shù)比已或利息倍數(shù)更能反映企業(yè)的償債能力。影響長(zhǎng)期償債能力的因素： 利息現(xiàn)金流量保證倍數(shù)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量與利息費(fèi)用的比率?？傎Y產(chǎn)產(chǎn)值率和總資產(chǎn)收入率可以反映出企業(yè)總資產(chǎn)的效益，即投入或使用總資產(chǎn)所取得的產(chǎn)出能力。營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的效率通常指資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。在長(zhǎng)期范圍內(nèi)，前者反映的累計(jì)結(jié)果應(yīng)該趨于一致，即凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在