【正文】 的《會計師事務所從事基本建設工程預算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號）、《基本建設財務規(guī)則》（財政部令第81號）、《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）明確指出企業(yè)基建工程竣工后要編制相關(guān)的決算，而決算審計是指基建工程驗收前由專業(yè)審計人員對決算進行審查，因此做好決算工作是決算審計工作的基礎(chǔ)。該項工程的成功是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，而做好該項目竣工后決算審計工作，不僅可以使工程報價真實準確地體現(xiàn)，還有利于企業(yè)規(guī)范項目管理工作，是基建工程成功的一項保障。為了讓企業(yè)充分認識到這一點，本文對企業(yè)基本建設工程竣工決算審計中存在的問題及審計對策進行分析和探討。然而目前大多數(shù)企業(yè)只關(guān)注基本建設建成后給其帶來的經(jīng)濟利益，忽略了基本建設竣工決算審計工作。六、工程決（結(jié)）算審計疑難問題解決方法㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進行網(wǎng)上公示，并通報相關(guān)單位；㈡對設計變更和定額理解存在爭議：征求工程設計單位及專家和定額管理部門及專家意見；㈢對工程量存在爭議：組織相關(guān)各方進行現(xiàn)場取證核實，然后進行對賬；㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調(diào)查，在掌握定價充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進行協(xié)商；㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進行深入細致的審計調(diào)查和現(xiàn)場取證，掌握充分審計證據(jù)，做到以理服人；㈥對施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進行調(diào)查取證，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，依法進行定性和取證；㈦對工程財務決算資料不完整：按照立項準入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關(guān)單位未按審計要求及時補充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時啟動暫停審計程序；㈧對項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔幾h：審計人員找準政策依據(jù)，并對相關(guān)問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區(qū)政府辦公室進行協(xié)調(diào)，對審計發(fā)現(xiàn)政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進/ 5行深入細致調(diào)查取證，并對照評估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進行審計定性分析，必要時提交權(quán)威部門進行重新評估；㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴格按合同和招投標文件進行審計，發(fā)現(xiàn)價款支付不符合合同和招投標約定的當事人的，審計人員要進行深入細致的查賬、調(diào)查和取證，及時發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題；㈩對審計發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計發(fā)現(xiàn)問題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎(chǔ)上，再編制審計工作底稿，協(xié)審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復核后，再履行取證和簽證手續(xù)。審計建設單位管理費支出是否實行總額控制，并分據(jù)實列支，超過開支標準的是否報經(jīng)同級財政部門審查批準；業(yè)務招待費支出是否控制在建設單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標確定，費率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標準；；、合法性和完整性；、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；；。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金；項目進度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M用支出和管理情況。㈤對工程結(jié)算審計，主要內(nèi)容有：、材料以次充好問題；、虛報工程量；，提高工程造價；；施工單位上報的工程結(jié)算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；審計施工單位、監(jiān)理單位工作職責是否到位 ；審計工程質(zhì)量情況。㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內(nèi)容有：/ 效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設單位確認并明確相應的處理處罰措施；、監(jiān)理、設計、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進行竣工驗收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應的處理處罰措施；，應報經(jīng)審計部門審查的合同是否按規(guī)定事先報經(jīng)審計部門審查。五、竣工決算審計內(nèi)容和重點㈠項目建設程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：；、設計，勘察設計單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標的是否進行公開招投標；，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標的是否進行公開招投標；；、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標的是否按規(guī)定進行公開招投標；、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。包括財務決（結(jié)）算審計相關(guān)情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財務資料。包括工程變更聯(lián)系單（設計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗收及備案等資料。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設計合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報告；施工合同；采購合同；其他相關(guān)合同。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復；初步設計概算批復；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴初設計會審資料。三、竣工決算審計主要依據(jù)㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設財務管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級審計機關(guān)頒發(fā)的政府投資項目審計工作相關(guān)規(guī)定；㈡國家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標準、定額、價格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范；㈢與項目建設和管理相關(guān)的國家和地方其他政策法規(guī)；㈣與項目決（結(jié)）算相關(guān)的設計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財務賬冊、報表等竣工資料；㈤其他與項目竣工決（結(jié)）算審計相關(guān)資料。政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負責投資建設投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以下但區(qū)財政補助資金比例占50%以上的項目；全區(qū)行同步實施建設項目。（編輯袁露芬）作者：汪健 王靜（財會通訊 2011年4期）第三篇：竣工決算審計鄞州區(qū)政府投資項目竣工決算審計指導意見為了切實加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，進一步規(guī)范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項目竣工決算審計指導意見。參考文獻：發(fā)表論文網(wǎng)［1］楊明：《竣工決算審計的思路和方法》，《中國內(nèi)部審計》2006年第12期。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建設當中的不正之風。審計部門內(nèi)部要完善各項制度，經(jīng)常性地對審計人員進行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計人員增強責任意識，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。審計部門要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計人員自身也要加強相關(guān)專業(yè)知識的學習，不斷提高業(yè)務水平，促進審計人員掌握相關(guān)專業(yè)知識和技能，