【正文】 板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。 ，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車征稅辦法為()。 ，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬(wàn)元：當(dāng)期收取包裝物押金5萬(wàn)元，到期沒收包裝物押金3萬(wàn)元。此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為()。，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。第四篇：2011消費(fèi)稅習(xí)題第三章 消費(fèi)稅法一、單項(xiàng)選擇題“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的()在境內(nèi)。(1－50%)50%＝270(萬(wàn)元)由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售，興達(dá)公司在銷售時(shí)，不必再繳消費(fèi)稅。答案：（1）第一種加工方式興達(dá)公司向恒昌公司支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅： 消費(fèi)稅組價(jià)＝(100+75)247。要求：（1）分別計(jì)算出三種加工方式應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅。興達(dá)公司委托恒昌公司將原料加工成B產(chǎn)成品，原料成本不變，加工費(fèi)用為170萬(wàn)元；加工完畢，運(yùn)回興達(dá)公司后，興達(dá)公司對(duì)外售價(jià)仍為700萬(wàn)元。(1+3%)3% 無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率﹦%（2）該企業(yè)含稅增值率=（9050）/90=%%，%，選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)維持小規(guī)模納稅人身份更為有利。銷售額含稅銷售額247。（2）該企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃，選擇小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人（3）經(jīng)過(guò)納稅籌劃，該企業(yè)節(jié)省的增值稅稅額。因此，該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人（征收率3%），也可以選擇一般納稅人（適用稅率17%）。（110%）10%＝（萬(wàn)元）甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝1800100247。20%＋202000247。（2）提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元。（1+17%）17%= 應(yīng)繳納的增值稅==（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100000 247。答案(1)甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并且由乙公司代收代繳消費(fèi)稅 材料成本=10000+20000+300（17%）=30279元 加工及輔料費(fèi)為8000元，提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=（30279+8000）247。1500100）5%=24 生產(chǎn)領(lǐng)用實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=50%= 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅== ，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元；（2）外購(gòu)化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人）委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付銷售運(yùn)費(fèi)800元。150010017%= 應(yīng)納增值稅== 2）代扣代繳消費(fèi)稅收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格=【42（113%）+3（17%）+8】247。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算方法。（）四、簡(jiǎn)答題生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算方法。（√），應(yīng)按同類商品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。（√），如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。（）生產(chǎn)銷售摩托車、委托加工摩托車、進(jìn)口摩托車都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 二、多項(xiàng)選擇下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（AB）（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后直接銷售的，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 ，用于直接銷售的，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ACD），為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 ，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅數(shù)量下列在移送環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（BCD） (ABC) （AC） 娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用生產(chǎn)設(shè)備自制銷售的啤酒，應(yīng)征收（AB）A．消費(fèi)稅 下列應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ACD）A、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品 B、用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 D、對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品三、判斷題受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（C） （B） “中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的（C）在境內(nèi)。(1+消費(fèi)稅稅率)征收消費(fèi)稅的車輛包括（A） 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（A） 下列商品售價(jià)中，與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)的是（D） 下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況有（D） 下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（B） 委托加工的特點(diǎn)（A），受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi) ，受托方提供原料或主要材料，受托方以委托方的名義購(gòu)買原料或主要材料，受托方以購(gòu)買原料或主要原料再賣給委托方進(jìn)行加工以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用單一定額稅率的有（C） （A） ，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。（130%）30%=（元）允許扣除的消費(fèi)稅=80%=（元）4).進(jìn)口化妝品的消費(fèi)稅不屬于向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，故不考慮進(jìn)口消費(fèi)稅問(wèn)題；為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；35028030%+=（元）第三篇：消費(fèi)稅習(xí)題一、單項(xiàng)選擇納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或饋贈(zèng)、贊助等方面，應(yīng)在移送使用時(shí)納稅，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（C）=成本+利潤(rùn) =成本+費(fèi)用 =（成本+利潤(rùn)）247。（130%）30％=（元）3).消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；國(guó)外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=6024030％＝4320（元）2).委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 (4).該公司當(dāng)月應(yīng)向納稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（B）元。 (2).該公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳消費(fèi)稅為（D）元。（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)25000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格可參照。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。（3）從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。（2）將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場(chǎng)，售價(jià)每套240元。（110%）=（元）代收代繳消費(fèi)稅=10%=（元）(4).該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（C）。 【答案解析】應(yīng)納增值稅：400380017%+35000（1+10%）247。 【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅：從量稅=400250+2000=100200（元）從價(jià)稅=35000（1+10%）247。（5）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。（2）該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%；（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，收購(gòu)憑證上注明，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款 120000元。 (4).該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（D）元。 (2).該汽車廠上述第（4）筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅為（A）元。當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。專用發(fā)票尚未開具；（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票。（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)200000元/輛，移送臨省汽車銷售分公司。②甜菜酒按薯類白酒征稅；消費(fèi)稅=62000+6600015％＝11400(元)，主要生產(chǎn)小轎車。（1消費(fèi)稅稅率）=[202000(1l3％)+3800+（25000+15000）]247。 (4).甲酒廠本月交消費(fèi)稅為（D）元。 (2).乙酒廠應(yīng)繳的增值稅為（C）元。（4）從農(nóng)戶手中收購(gòu)甜菜10噸，收購(gòu)憑證上價(jià)款18000元；取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價(jià)6000元/噸，本月全部銷售。 【答案解析】進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+15000+150）/（145％）200＝進(jìn)口增值稅＝17％＝進(jìn)口消費(fèi)稅＝45％+200150＝ ，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)玉米20噸，每噸收購(gòu)價(jià)2000元，已入庫(kù)，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款40000元；運(yùn)費(fèi)為3800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒有注明起運(yùn)地和到達(dá)地；（2）將收購(gòu)的20噸玉米運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000 元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。 【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（60000+15000+150）/（130％）/250＝；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%。其中，關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅稅額；消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）（依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額稅率折算而成）；消費(fèi)稅稅率固定為 30%。計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率，然后再根據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格和所適用的消費(fèi)稅稅率，征收應(yīng)納稅款。(2).下列公式引述正確的是（D）。，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率 ，按進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 ，國(guó)家規(guī)定的稅率按最高稅率使用【答案解析】對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅。緩解分配不公。抑制超前消費(fèi)。（五）消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。（三）征收方法多樣性。 【答案解析】消費(fèi)稅的特點(diǎn)的（一）征稅項(xiàng)目選擇性。 【答案解析】根據(jù)財(cái)稅字［2005］72號(hào)文件規(guī)定：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 【答案解析】贈(zèng)送關(guān)系戶的無(wú)銷售價(jià)格的卷煙、分給職工的價(jià)格明顯偏低的卷煙的價(jià)格是不能作為計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格的依據(jù)的。所以選項(xiàng)D不符合題意。（ABC）。 【答案解析】保健食品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。 【答案解析】稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量，委托加工應(yīng)屬消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。說(shuō)法正確的有（ABC）。（ABD）。（BD）?；刭?gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)