【正文】 　　1〕屬于消費企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物。　　2〕有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物。易考判斷題〕　　二〕出口退免〕稅政策　　　　免稅并退稅的貨物：　　增值稅出口退免〕稅的“出口貨物〞必須同時具備以下條件：　　1〕屬于增值稅、消費稅征收范圍的貨物；　　2〕經(jīng)海關報關離境的貨物；　　3〕財務會計上作對外銷售處理的貨物；　　4〕出口結匯部貨物除外〕并已核銷的貨物。　　　　　　　　　　[答疑編103060806] 　　例題開票限額為10萬元及以下的由區(qū)級稅務審批；開票限額為100萬元的由地級稅務審批；開票限額為1000萬元及以上的由級稅務審批?！　《惩素浕蛘圩尅　∫话慵{稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購置方的增值稅額應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當?shù)匿N項稅額中扣減；　　一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當?shù)倪M項稅額中扣減?！　?按照4或6征收率?！　?。　　五〕增值稅簡易征收政策的理　　。根據(jù)規(guī)定納稅人進口貨物應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款?！　?　　 　　 　　　　[答疑編103060805] 　　例題　　　　　　　　　　[答疑編103060804] 　　例題　　二〕納稅義務的發(fā)生時間和納稅限　　提示】這一時間同銷項稅額確定時間　　1〕采取直接收款方式銷售貨物不貨物是否發(fā)出均為收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當天；　　2〕采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；　　3〕采取賒銷和分收款方式銷售貨物為書面合同約定的收款日的當天無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日的為貨物發(fā)出的當天；　　4〕采取預收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當天但消費銷售消費工超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物為收到預收款或者書面合同約定的收款日的當天；　　5〕委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷的代銷或者收到全部或者部貨款的當天。總機構和分支機構不在同一〕的應當分別向各自所在地的主稅務申報納稅。小規(guī)模納稅人的銷售額未到達規(guī)定的起征點的免征增值稅；到達或超過起征點的那么應就其銷售全額納稅?！　　　　　　　　　答疑編103060803] 　　例題　　：納稅人銷售額未到達增值稅起征點的免征增值稅；到達起征點的全額計算繳納增值稅?！　±纾簩︿N售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策；一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策?！　∪吃鲋刀惖募凑骷赐嘶蛳日骱蠓怠　。菏侵赶劝匆?guī)定繳稅再由門委托稅務部門審批后退稅手續(xù)；　　例如：納稅人銷售軟件并伴隨銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅并可享受軟件增值稅即征即退政策?！赫_答案』D『答案解析』此題考核增值稅免稅權的規(guī)定。單項】以下各項中符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是　〕。根據(jù)規(guī)定古舊圖書即指向社會收購的古書和舊書免征增值稅?！　　　　　.　　　　[答疑編103060801] 　　例題　　7〕自2021年1月1日起和個人銷售再生資源應當依法繳納增值稅?？拱滩〔∷幤返南M企業(yè)和流通企對于免稅藥品和征稅藥品應分別核算不分別核算的不得享受增值稅免稅政策。　　4〕自2021年1月1日起至2021年12月31日播送電影電視行政主部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團含成員企業(yè)〕、電影制片廠及其他電影企業(yè)獲得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影收入、電影發(fā)行收入以及在農村獲得的電影放映收入免征增值稅?！　?〕對污水處理勞務免征增值稅?！赫_答案』1〕關稅的完稅價格：20＋10＝30萬元〕　　2〕應繳納進口關稅稅額：3012＝〕　　3〕進口環(huán)節(jié)應納增值稅的組成計稅價格：30＋＝〕　　4〕進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額：17＝〕　　5〕國內銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額：5017＝〕　　6〕國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅稅額：－＝〕　　五、增值稅的稅收優(yōu)惠熟悉〕　　增值稅的優(yōu)惠形式包括：　　免稅、納稅人的放棄免稅權、即征即退或先征后返、起征點　　一〕增值稅的免稅工程　　根據(jù)?增值稅暫行?的規(guī)定以下工程免征增值稅：　　；　??；　??；　　、科學試驗和教學的進口儀器、設備；　　、國際組織無償援助的進口物資和設備；　??；　　。　　要求：計算該批貨物進口環(huán)節(jié)、國內銷售環(huán)節(jié)分別應繳納的增值稅稅額貨物進口關稅稅率12增值稅稅率17〕。貨物報關后商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅并獲得了海關開具的完稅憑證。『正確答案』1〕進口原材料的應納增值稅稅額＝100＋10010〕17＝〕　　2〕允許抵扣的增值稅進項稅額＝＋87＝〕　　3〕應納增值稅稅額＝20017－＝〕　　例題2　　要求：計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。該批原材料當月加工成后全部在國內銷售獲得銷售收入200萬元不含增值稅〕同時支付運輸費8萬元獲得運費〕。計算題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人。　　提示2】進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以作為進項稅額以票抵扣特殊貨物除外〕?！赫_答案』當月的應納增值稅稅額＝128247。計算題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人2021年5月購進童裝280套“六一〞兒童節(jié)之前以每套128元的含稅價格全部零售出去計算該商店當月銷售這批童裝應納增值稅稅額?！赫_答案』當月的應納增值稅稅額＝247?！　∫螅河嬎阍撈髽I(yè)當月的應納增值稅稅額。計算題】某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人?！　√崾?】小規(guī)模納稅人的征收率為3。1＋3〕3　　提示1】小規(guī)模納稅人的界定　　提示2】小規(guī)模納稅人銷售貨物收取的銷售額包括全部價款和價外費用〕為價稅合計金額必須換算為不含稅銷售額。1＋17〕80017=13600元〕　　當月銷項稅額=150247?！　‘斣逻M項稅額=42000017=71400元〕　　8〕代銷服裝一批應抵扣進項稅額實際零售服裝一批應繳納銷項稅額。　　當月進項稅額=20000017=34000元〕　　6〕因質量原因發(fā)生退貨并獲得廠家開具的紅字即應沖減當進項稅額。1＋17〕17=〕 　　4〕銷售給最終使用的商品不得開具增值稅專用應全部聯(lián)次一次填開上下聯(lián)的內容和金額應該一致。1＋17〕17=〕　　3〕收取預付款且已開具普通雖供貨商當未能向客戶交貨但銷售應予確認。1＋17〕17300=〕　　2〕實物折扣不得從銷售額中減除且應按視同銷售貨物處理應繳納增值稅?！赫_答案』1〕收取的安裝費應并入銷售金額計算應納增值稅稅額?！　∫螅河嬎阍撋虉霎斣聭{增值稅稅額。1＋4〕4505=〕　　5〕外購貨物應抵扣的進項稅額=＋67=〕　　6〕外購免稅農應抵扣的進項稅額=6013＋107〕1－20〕=〕　　7〕應納增值稅稅額=＋＋＋－－=〕　　例題21＋17〕17=〕　　2〕銷售乙的銷項稅額=247。　　[答疑編103060602] 本月下旬將購進的農的20用于本企業(yè)職工福利。1＋6或4〕6或4　　　　例題11＋4〕4247?！　?〕獲得海關進口增值稅專用繳款書應當在完稅憑證開具之日起90日后的第一個納稅申報完畢以前向主稅務申報抵扣逾不得抵扣進項稅額。700＋300〕=14萬元〕　　3〕當月可以抵扣的進項稅額：18＋14=32萬元〕　　總的要求：不得提早抵扣　　詳細要求：增值稅一般納稅人　　1〕申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用應自專用開具之日起90日內到稅務認證否那么不予抵扣進項稅額?！赫_答案』　　1〕外購貨物可以抵扣的進項稅額：24－24247。　　要求：計算該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額。當月全部銷售額與營業(yè)額合計 　　　　例題『正確答案』BD　　提示3】購進的貨物用于1〕—3〕原抵扣過的進項稅額應作進項稅額轉出處理。多項】以下工程中進項稅額不得從納稅人應納稅額中抵扣的有　〕。在此應區(qū)別于自產的貨物用于非應稅工程、集體福利或者個人消費屬于視同銷售?！　√崾?】理解增值稅原理:將來會產生銷項稅額的其進項稅額可以抵扣；將來不可能產生銷項稅額的其進項稅額不能抵扣。　　 當月進項稅額＝30000017－20200017＝44200元〕。計算題】某企業(yè)購進電視機150臺獲得增值稅專用注明價款300000元但商場因資金周轉困難只支付了70的貨款余款在下月初支付；因質量原因退回某電視機廠上購進電視機20臺每臺單價2000元并獲得廠家開具的紅字；　　[答疑編103060503] 但是一般納稅人獲得由稅務所為小規(guī)模納稅人的增值稅專用可以將專用上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣；　　8〕進口貨物在海關計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅額海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額〕時不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金包括銷項稅額〕；　　9〕因進貨退出或折讓而收回的進項稅額應從發(fā)生進貨退出或折讓當?shù)倪M項稅額中扣減?！　?〕非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；　　提示】非正常損失是指因理不善造成被盜、喪失、霉爛變質的損失?！　?〕用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；　　提示1】個人消費包括納稅人的交際應酬消費。根據(jù)規(guī)定外購非增值稅應稅工程不能抵扣進項稅額所以其支付的運輸費用也不能抵扣?！　　　　　　　　　答疑編103060502] 　　例題　　提示3】增值稅扣稅憑證——4票包括增值稅專用、海關進口增值稅專用繳款書、農收購和農銷售、運輸費用結算單據(jù)?！　答疑編103060501] 　　　例題　　提示2】運輸費計算抵扣　　范圍：外購貨物、銷售貨物　　方向：支付運輸費用運輸費用不包括裝卸費、費等其他雜費〕?！　√崾?】一般納稅人獲得銷售方主稅務的增值稅專用屬于法定扣稅憑證可以作為抵扣憑證?！　《尺M項稅額的計算　　進項稅額是指納稅人購進貨物或承受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額?！赫_答案』C　?。骸　′N售貨物或提供應稅勞務的其納稅義務發(fā)生的時問為收訖銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當天。單項】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定以下各項業(yè)務的處理中不正確的有　〕。1＋17〕］10＝20 000元〕　　或此項業(yè)務增值稅銷售額＝22 400＋10010〕247。『正確答案』此項業(yè)務增值稅銷售額為＝[含稅銷售額247。　　要求：計算此項業(yè)務的增值稅銷售額。計算題】某商場為增值稅一般納稅人 7月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺同時回收10臺舊冰箱每臺收購金額為100元獲得現(xiàn)金凈收入為22400元?！　、趯疸y首飾以舊換新業(yè)務可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅?！　答疑編103060405] 計算題】甲銷貨獲得不含增值稅價款300萬元購貨方及時付款給予5的折扣實收285萬元?！赫_答案』當月銷項稅額＝4095247。　　要求：計算該企業(yè)當月銷項稅額。計算題】某企業(yè)以“買二贈一〞的方式銷售貨物2021年6月銷售甲商品80件每件售價含稅〕4095元同時贈送乙商品40件乙商品不含稅單價為1800元/件〕。現(xiàn)金折扣額是不能從銷售額中扣減也是不能從銷項稅額中扣減的。對于商業(yè)折扣應作如下處理：按打折以后的實際售價來計算　　提示】上述折扣處理僅限于價格折扣；假設發(fā)生實物折扣按視同銷售中“無償贈送〞處理。1＋17〕17＝〕　　2〕折扣銷售?！赫_答案』除黃酒、啤酒包裝物押金在逾未歸還時計入銷售額計征增值稅其他酒的包裝物押金應在銷售時并入銷售額計征增值稅?！　∫螅河嬎阍撈髽I(yè)當月銷項稅額?！　±}3即：單獨記賬核算的且時間在1年以內又未過的不并入銷售額稅法另有規(guī)定的除外如酒類包裝物押金〕。2]200017＝〕　　3〕業(yè)務3：該批外套增值稅銷項稅額＝3006001＋10〕17＝〕　　4〕當月的增值稅銷項稅額＝＋＋＝〕　　　　1〕包裝物押金：　　解析1】押金不應混淆于包裝物租金包裝物租金在銷貨時應作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。『正確答案』　　1〕業(yè)務1：銷售機器增值稅銷項稅額＝1700＋234247?！　∫螅河嬎阍撈髽I(yè)當月的增值稅銷項稅額。經(jīng)稅務認定第三批銷售價格每件60元明顯偏低且無正當理由；　　3〕將自產的一批新3A牌外套300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。1＋17〕]17－60017＝170萬元〕　　：　?、侔醇{稅人最近時同類貨物的平均銷售價格確定；　?、诎雌渌{稅人最近時同類貨物的平均銷售價格確定；　　③組成計稅價格公式如下：　　組成計稅價格＝本錢1＋本錢利潤率〕　　例題2　　[答疑編103060401] 其中設備價款不合稅〕1200萬元消費該設備所用原材料、零部件的購入價不合稅〕600萬元專有技術效勞收費468萬元?！　±}1　　含稅銷售額換算為不含稅銷售額的公式為：　　不含稅〕銷售額＝含稅銷售額247。價外費用應視同含稅換算為不含稅的金額計入到銷售額中。　?、茕N售貨物的同時等而向購置方收取的費以及向購置方收取的代購置方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。　?、谕瑫r符合以下條件的代墊運費：承運者的運費開具給購貨方的；納稅人將該項轉交給購貨方的。其計算公式為：　　當銷項稅額＝銷售額稅率　　或當銷項稅額＝組成計稅價格稅率　　一〕銷項稅額　　　　1〕銷售額的范圍：向購置方所收取的全部價款和價外費