【正文】 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到每位員工思想深處，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為每位員工的自覺(jué)行為，加快塑造和培育健康的風(fēng)險(xiǎn)防范文化。針對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進(jìn)行分層次定位和培養(yǎng)。應(yīng)建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。4．建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)最重要的防范是責(zé)任防范，只要責(zé)任到位，制度到位，漏洞隱患就會(huì)無(wú)處可存。在內(nèi)部建立一個(gè)自上而下的會(huì)計(jì)行為再監(jiān)督機(jī)制，圍繞會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，使會(huì)計(jì)工作有法必依，有章必循。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責(zé)任檔案?jìng)洳橹贫取＂卺槍?duì)代理業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實(shí)業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。在實(shí)際工作中，許多商業(yè)銀行片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展而忽視和放松對(duì)員工各方面的培訓(xùn)，使得一些會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地?fù)p害了銀行的利益。（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)人員素質(zhì)包括兩個(gè)方面：業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。1（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就是會(huì)計(jì)在使反映職能的同時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)，對(duì)銀行取得和使用金的合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督，對(duì)銀行資金取得和使用的合理性進(jìn)行檢查分析。（一）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)最重要的就是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中間業(yè)務(wù)，它是通過(guò)銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付。一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式銀行會(huì)計(jì)自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從組織會(huì)計(jì)核算，為客戶提供優(yōu)服務(wù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為管理者提供決策信息等每一個(gè)環(huán)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,分析商業(yè)銀行存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并制訂相應(yīng)的防范措施對(duì)銀行的生存與發(fā)展具有重要的作用。第三篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范doc商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范劉麗金融08012008111064摘要：在銀行的會(huì)計(jì)工作中存在著風(fēng)險(xiǎn)。這種債券的特點(diǎn)是：債務(wù)人在發(fā)行債券時(shí)事行授權(quán)，投資者可以根據(jù)自己的愿望，將此種債券轉(zhuǎn)換為發(fā)行公司的股票，成為該公司的股東。浮動(dòng)利率債券是指?jìng)钠泵胬孰S金融市場(chǎng)利率水平的變化而調(diào)整的債券。投資人購(gòu)買債券時(shí)，以其中的一種貨幣付款。②復(fù)合貨幣債券（MultipleCurrency Bond）。歐洲債券有很多形式：①普通債券（Straight Band）。歐洲債券（EuropeBond）是指?jìng)鶆?wù)人在歐洲金融市場(chǎng)上發(fā)行的，以銷售國(guó)以外的貨幣標(biāo)價(jià)的借款憑證。外國(guó)債券的購(gòu)買人為債權(quán)國(guó)的工商企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及個(gè)人等，其中，商業(yè)銀行是重要的投資者。外國(guó)債券（Foreign Bond）是指由外國(guó)債務(wù)人在投資人所在國(guó)發(fā)行的，以投資國(guó)貨幣標(biāo)價(jià)的借款憑證。商業(yè)銀行國(guó)際投資可以分為外國(guó)債券投資和歐洲債券投資兩種。第二，辛迪加放款。一般來(lái)說(shuō)，單一銀行放款一般數(shù)額較小，期限較短。⑶根據(jù)放款銀行的不同，可以劃分為單一銀行放款和多銀行放款。⑴根據(jù)放款對(duì)象的不同，可以劃分為個(gè)人放款、企業(yè)放款、銀行間放款以及對(duì)外國(guó)政府和中央銀行的放款。二 國(guó)際放款國(guó)際放款由于超越了國(guó)界，在放款的對(duì)象、放款的風(fēng)險(xiǎn)、放款的方式等方面，都與國(guó)內(nèi)放款具有不同之處。出口押匯，出口商根據(jù)買賣合同的規(guī)定向進(jìn)口商發(fā)出貨物后，取得了各種單據(jù)，同時(shí)，根據(jù)有關(guān)條款，向進(jìn)口商開(kāi)發(fā)匯票。然后，開(kāi)證行將此文件寄送給出口商，出口商見(jiàn)證后，將貨物發(fā)運(yùn)給進(jìn)口商。這種資金融通的對(duì)象，包括本國(guó)和外國(guó)的進(jìn)出口商人。這種業(yè)務(wù)的對(duì)象絕大部分是國(guó)外借款者。編輯本段國(guó)際信貸與投資國(guó)際信貸與投資是商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。它是開(kāi)證行對(duì)受益人開(kāi)出的擔(dān)保文件。⒈銀行保證書（Letter of Guarantee）銀行保證書又稱保函，是銀行應(yīng)委托人的請(qǐng)求，向受益人開(kāi)出的擔(dān)保被保證人履行職責(zé)的一種文件。四 擔(dān)保業(yè)務(wù)在國(guó)際結(jié)算過(guò)程中，銀行還經(jīng)常以本身的信譽(yù)為進(jìn)出口商提供擔(dān)保，以促進(jìn)結(jié)算過(guò)程的順利進(jìn)行。當(dāng)出口商按照信用證的條款履行了自己的責(zé)任后，進(jìn)口商將貨款通過(guò)銀行交付給出口商。西方商業(yè)銀行辦理的國(guó)際托收結(jié)算業(yè)務(wù)為兩大類，一類為光票托收，另一類為跟單托收。二 托收結(jié)算業(yè)務(wù)托收是債權(quán)人為向國(guó)外債務(wù)人收取款項(xiàng)而向其開(kāi)發(fā)匯票，委托銀行代收的一種結(jié)算方式。匯款結(jié)算方式一般涉及四個(gè)當(dāng)事人，即匯款人、收款人、匯出行和匯入行。銀行接到付款人的請(qǐng)求后，收下款項(xiàng)，然后以某種方式通知收款人所在地的代理行，請(qǐng)它向收款人支付相同金額的款項(xiàng)。國(guó)際結(jié)算方式是從簡(jiǎn)單的現(xiàn)金結(jié)算方式，發(fā)展到比較完善的銀行信用證方式，貨幣的收付形成資金流動(dòng)，而資金的流動(dòng)又須通過(guò)各種結(jié)算工具的傳送來(lái)實(shí)現(xiàn)。最后要嚴(yán)格審查信用證當(dāng)中是否存在軟性條款，如果存在也必須要求修改，從而避免我方出口企業(yè)遭受錢貨兩空。要嚴(yán)格審查信用證各條款之間是否存在矛盾以及信用證條款是否能夠與合同條款相一致，如果出現(xiàn)不一致且不一致內(nèi)容對(duì)我方企業(yè)不利的，應(yīng)及時(shí)要求修正。要嚴(yán)格執(zhí)行不接受可撤銷信用證的規(guī)定，對(duì)于擔(dān)保匯兌信用證也要嚴(yán)格審查擔(dān)保匯兌銀行的資格信用問(wèn)題。對(duì)于那些明顯存在較大風(fēng)險(xiǎn)的銀行所開(kāi)具的信用證，一定要最大限度拒絕打包放款或者押匯融資等業(yè)務(wù)操作，如果出口商堅(jiān)持進(jìn)行融資，則要求必須有世界知名銀行的擔(dān)保匯兌方可允許其融資。再次要特別注意盡量選擇即期付款的方式，對(duì)于某些國(guó)家存在的將付款交單轉(zhuǎn)為承兌處理的“當(dāng)?shù)亓?xí)慣”，要在托收委托書中明確注明進(jìn)口商應(yīng)該在第一次提示時(shí)就進(jìn)行即行付款，如果對(duì)方代收銀行要將付款交單進(jìn)行承兌交單處理由進(jìn)口商承兌匯票的，必須要求代收銀行出面擔(dān)保，否則不予放單。 對(duì)托收結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施銀行首先要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出口商尤其是對(duì)進(jìn)口商方面的資信調(diào)查工作力度，要嚴(yán)格根據(jù)客戶的資信能力來(lái)進(jìn)行授信額度及托收方式的有效確定，此外對(duì)于中型或大型托收結(jié)算業(yè)務(wù)要逐步推行投保制度，努力降低自身所可能遭受的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次要認(rèn)真核查票據(jù)表面信息，加強(qiáng)對(duì)簽字是否合法、印章是否規(guī)范、金額與日期以及收款人是否進(jìn)行過(guò)涂改或者其他可疑表現(xiàn)，還要嚴(yán)格審查票據(jù)是否在有效期內(nèi)，是否出現(xiàn)過(guò)掛失、注銷及其他對(duì)正常流通有限制的問(wèn)題。 對(duì)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施首先，要加強(qiáng)對(duì)客戶所交票據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行仔細(xì)審查，尤其是對(duì)于那些過(guò)去曾有過(guò)不良記錄或者在其他銀行有過(guò)不良行為的客戶更要仔細(xì)檢查，要認(rèn)真核查票據(jù)的來(lái)源及用途，不能存留絲毫疑問(wèn)，對(duì)于大宗票據(jù)更好將與票據(jù)承兌簽發(fā)銀行的確認(rèn)工作列為業(yè)務(wù)慣例進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行。再如某些條款中著名某種貨物必須由進(jìn)口商派專人進(jìn)行驗(yàn)收檢查，或必須與鑒樣相符信用證方可生效，這都增加了我國(guó)出口商在履約方面的風(fēng)險(xiǎn)幾率。例如條款中有說(shuō)明“該信用證暫不生效或是待簽發(fā)某一類憑證（如進(jìn)口許可證）后才生效”等字樣。第三，利用軟條款進(jìn)行詐騙。第二，涂改信用證進(jìn)行詐騙。正因?yàn)樾庞米C結(jié)算方式具有上述特點(diǎn)，我國(guó)的國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)中以信用證方式進(jìn)行結(jié)算最為廣泛，數(shù)量增多的同時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)也就增多。信用證是銀行作出的付款承諾，是銀行需要承擔(dān)付款責(zé)任的文書，銀行開(kāi)出信用證明就承擔(dān)了付款義務(wù)成為第一債務(wù)人。一旦出現(xiàn)托收結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)或帶來(lái)了直接的經(jīng)濟(jì)損失，銀行就會(huì)遭受嚴(yán)重影響。托收結(jié)算業(yè)務(wù)考驗(yàn)的是商業(yè)信用，所以如果信用度較差則會(huì)對(duì)進(jìn)出口商尤其是對(duì)出口商造成經(jīng)濟(jì)損失。主要程序是國(guó)外不法商人先開(kāi)具有效支票，然后交由我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)行驗(yàn)票，隨后取得供貨商貨物，此后利用貨物交付之間的幾天時(shí)間差將賬戶中的存款全部轉(zhuǎn)走再將先前經(jīng)我國(guó)銀行檢驗(yàn)過(guò)的票據(jù)注銷，讓該張支票變成空頭支票。（2）利用時(shí)間差注銷票據(jù)進(jìn)行詐騙。例如曾經(jīng)發(fā)生的一個(gè)案例，某臺(tái)灣商人交來(lái)一張價(jià)值七百萬(wàn)的銀行遠(yuǎn)期匯票，客戶的要求是進(jìn)行貼現(xiàn)匯兌，并要求在兩周內(nèi)完成，工作人員在驗(yàn)票過(guò)程中提取到的信息有：匯票開(kāi)出方是國(guó)外某財(cái)務(wù)中心，匯票收益人是國(guó)內(nèi)某公司，付款期限為2年，并指定了法國(guó)一家銀行進(jìn)行付款。由于世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)發(fā)展日新月異，各種銀行都有專屬自己的匯票及各種票據(jù)，銀行與銀行之間的票據(jù)在性質(zhì)與種類上都存在著很大差別，加之銀行數(shù)量眾多，國(guó)內(nèi)居民由于接觸不多，往往無(wú)法進(jìn)行正確辨認(rèn)。具體詐騙形式有以下幾種：（1）偽造匯票進(jìn)行詐騙。所以票據(jù)在某種程度上來(lái)說(shuō)就相當(dāng)于真正的金錢。匯票是目前許多國(guó)際結(jié)算方式產(chǎn)生發(fā)展的基礎(chǔ)。國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)類型分析在商業(yè)銀行的國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)當(dāng)中，存在著各種各方的風(fēng)險(xiǎn)類型，風(fēng)險(xiǎn)危害程度有大有小，根據(jù)國(guó)際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)類型相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，對(duì)于國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)危害最大的風(fēng)險(xiǎn)主要有票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)、托收結(jié)算業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)以及信用證結(jié)算業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，下面我們就針對(duì)這三種典型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析。正因?yàn)橛兄@些