【正文】 營(yíng)和該資產(chǎn)組的剩余部分價(jià)值的比例為基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)侰與處置經(jīng)營(yíng)相關(guān)的商譽(yù)應(yīng)當(dāng)在確定處置損益時(shí)，將其包括在該經(jīng)營(yíng)的賬面價(jià)值中D在處置資產(chǎn)組時(shí)，分?jǐn)偟呐c處置經(jīng)營(yíng)相關(guān)的商譽(yù)不應(yīng)包括在該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值中，對(duì)于追加投資當(dāng)期期初至追加投資交易日之間應(yīng)享有被投資單位的凈損益，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A企業(yè)因庫(kù)區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造等公共利益進(jìn)行搬遷時(shí)，所有收到的搬遷補(bǔ)償款均應(yīng)作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理B企業(yè)因庫(kù)區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造等公共利益進(jìn)行搬遷時(shí)，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理C補(bǔ)償款中屬于對(duì)企業(yè)在搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)損失的，自專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益D企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后有結(jié)余的，作為資本公積處理，在新增投資日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資取得新增投資時(shí)的原賬面價(jià)值與按增資后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和（）。A實(shí)際利率法和直線法，兩者同時(shí)進(jìn)行B實(shí)際利率法和直線法，兩者任選其一C直線法D實(shí)際利率法，下列說(shuō)法不正確的是（）。A已出租的土地使用權(quán)B持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C已出租的建筑物D持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物，下列說(shuō)法不正確的是（）。A預(yù)計(jì)未來(lái)獲得的租金收益和相關(guān)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值B活躍市場(chǎng)上同類或類似房地產(chǎn)的最近交易價(jià)格C活躍市場(chǎng)上同類或類似房地產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格D取得該投資性房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。A結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理B結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處C接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其自身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D接受服務(wù)企業(yè)負(fù)有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)除了要考慮預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率之外，還應(yīng)考慮（）。根據(jù)新舊準(zhǔn)則分別計(jì)算差異如表1和表2 所示。（二）口徑不同時(shí)所得稅計(jì)算方法的比較例1：企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，如果是非時(shí)間性差異的暫時(shí)性差異，那么與企業(yè)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅相關(guān)的項(xiàng)目往往在同一或不同的會(huì)計(jì)期間直接計(jì)入損益，因此當(dāng)期所得稅和遞延所得稅也應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入損益。二、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下所得稅核算實(shí)例比較（一）新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)法的比較利潤(rùn)表債務(wù)法注重時(shí)間性差異，可計(jì)算當(dāng)期的影響，不能直接反映對(duì)未來(lái)的影響，不能處理非時(shí)間性差異的暫時(shí)性差異。新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價(jià)值。使用該方法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)五年內(nèi)可抵扣暫時(shí)性差異是否能在以后經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的應(yīng)稅利潤(rùn)充分轉(zhuǎn)回作出判斷，如果不能，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)。新準(zhǔn)則要求企業(yè)對(duì)能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的未來(lái)應(yīng)稅利潤(rùn)為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。新準(zhǔn)則以資產(chǎn)負(fù)債表為會(huì)計(jì)重心，計(jì)稅差異部分源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債的金額不一致，新準(zhǔn)則引入了資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)概念，并在此基礎(chǔ)上引入了暫時(shí)性差異的概念，即資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其按照稅法規(guī)定的資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。新準(zhǔn)則要求企業(yè)對(duì)暫時(shí)性差異采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)首先根據(jù)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與稅法基礎(chǔ)確定的暫時(shí)性差異計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債），然后調(diào)整根據(jù)稅法計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，來(lái)推算所得稅費(fèi)用，計(jì)算公式為：當(dāng)前所得稅費(fèi)用=當(dāng)前應(yīng)納稅所得額稅率+（期末遞延所得稅負(fù)債—期初遞延所得稅負(fù)債）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn)）。一、所得稅會(huì)計(jì)處理的主要變化原準(zhǔn)則中所得稅的會(huì)計(jì)處理有應(yīng)付稅款法和納稅 影響 會(huì)計(jì)法兩種，（包括遞延法和債務(wù)法）其中債務(wù)法為利潤(rùn)表債務(wù)表法。本文首先從 理論 上對(duì)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)稅差異，虧損處理及減值確認(rèn)的差異進(jìn)行了 分析 比較，并結(jié)合實(shí)例比較分析了所得稅 計(jì)算 方法 的差異，最后指出新準(zhǔn)則 應(yīng)用 意義。16.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》新準(zhǔn)則：①關(guān)聯(lián)方關(guān)系擴(kuò)大到包括A、兩方或兩方以上同受一方共同控制或重大影響B(tài)、母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員C、受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員間接地控制、共同控制、重大影響的其他企業(yè)②母子公司關(guān)系披露的層次：母公司、最終控制方、對(duì)外公開(kāi)提供財(cái)務(wù)報(bào)表的最低中間控股公司③關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易披露，取消金額或比例選擇，要求企業(yè)必須披露交易金額④強(qiáng)調(diào)只有在提供充分證據(jù)的情況下，企業(yè)才能披露關(guān)聯(lián)方交易采用了與公平交易相同的條款。②企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告各中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，對(duì)項(xiàng)目重要性程度的判斷，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。14.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則31號(hào)——現(xiàn)金流量表》新準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的變化。13.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》股利或利潤(rùn)分配原準(zhǔn)則：資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)所制定利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利（或分配給投資者的利潤(rùn)），應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示。②差錯(cuò)更正原準(zhǔn)則：A、包括本期差錯(cuò)和前期差錯(cuò)；B、前期差錯(cuò)劃分重大和非重大差錯(cuò)采用不同的處理方法?！钡囊?guī)定。⑥新準(zhǔn)則取消了原準(zhǔn)則“超過(guò)一個(gè)租金支付期未收到租金的，應(yīng)當(dāng)停止確認(rèn)融資收入，其已確認(rèn)的融資收入，應(yīng)予沖回，轉(zhuǎn)作表外核算。B、出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入；在與按實(shí)際利率法計(jì)算的結(jié)果無(wú)重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。新準(zhǔn)則：在租賃開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí)記錄未擔(dān)保余值，將最低租賃收款額與未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額記錄為未實(shí)現(xiàn)融資收益。④融資租賃承租人應(yīng)收融資租賃款及未確認(rèn)融資收益原準(zhǔn)則：在租賃開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí)記錄未擔(dān)保余值，將最低租賃收款額與未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額記錄為未實(shí)現(xiàn)融資收益。③承租人融資租賃初始直接費(fèi)用原準(zhǔn)則：在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。B、取消了“如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大，承租人在租賃開(kāi)始日可按最低租賃付款額記錄租入資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款。但是如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大，承租人在租賃開(kāi)始日可按最低租賃