【正文】 求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán) u 其他權(quán)利2)納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：u 按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件 u 按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證 u 按期辦理納稅申報(bào)稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù) u 按期繳納或解繳稅款 u 接受稅務(wù)檢查u 發(fā)生爭議時，必須先履行納稅義務(wù)，或解繳稅款以及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請行政復(fù)議和起訴。是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。2)納稅主體，是指法人、自然人和其他組織。分為征稅主體和納稅主體。（二）核定應(yīng)納稅額 有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)第四篇：第六章 稅收征收管理第一節(jié) 稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系，是指稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。（7）委托代證，是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī) 關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（6）代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代 收代繳的方式。（4）定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程 序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依 據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（2）查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在政黨情況下的 生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定 的稅率征收的一種稅款征收方式。即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或 傳遞的住處，如網(wǎng)上申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅申報(bào)的方式 納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，辦 理納稅申報(bào)手續(xù)。公司管理資料，建筑資料，公司手冊，公司方案豆丁網(wǎng) （6）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆 本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（4）使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān) 制的機(jī)打發(fā)票。（3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。發(fā)票的開具要求（1）單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生 經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售 統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適 用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增 值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加 工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計(jì)核算 的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。稅務(wù)登記種類 稅務(wù)登記種類包括 ：開來登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出 經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記?！驹擃}針對“阻止出境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】第9頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）2017年初級會計(jì)資格考試第10頁第三篇：稅收征收管理法律制度公司管理資料，建筑資料，公司手冊，公司方案豆丁網(wǎng) 稅收征收管理法律制度一、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理 的一項(xiàng)法定制度也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)?！驹擃}針對“稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 對【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 錯 【答案解析】 納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上至5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施?！驹擃}針對“責(zé)令繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 錯【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議?！驹擃}針對“稅收保全措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題【正確答案】 對【該題針對“發(fā)票的領(lǐng)購”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 對【該題針對“納稅申報(bào)的其他要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 錯【答案解析】 臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，以及只繳納個人所得稅、車船稅的個人，無需辦理稅務(wù)登記。②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。【該題針對“稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 AB 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者阻止出境?！驹擃}針對“稅務(wù)檢查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 BC第7頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）2017年初級會計(jì)資格考試【答案解析】 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議審查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 ABCD 【答案解析】 ABCD四項(xiàng)均屬于征稅機(jī)關(guān)的職責(zé)。因此選項(xiàng)D錯誤，當(dāng)選。因此選項(xiàng)C正確。因此選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯誤，當(dāng)選?！驹擃}針對“納稅擔(dān)保”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 ABD 【答案解析】 除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票；因此選項(xiàng)C錯誤。【該題針對“納稅申報(bào)的方式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】 ABC 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；不包括工商營業(yè)執(zhí)照，因此選項(xiàng)A錯誤。納稅人如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，可以向有關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行反映，或者在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請，但不包括規(guī)章?！驹擃}針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 B 【答案解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年?！驹擃}針對“稅款征收措施種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 A 【答案解析】 本題所說的行為屬于偷稅行為。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。這種征收方式適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。（）對 錯答案部分一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】 D 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料的報(bào)送期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（）對 錯1納稅人的賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。（）對 錯納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處2000元以上至10000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（）對 錯根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，參與拍賣與變賣的抵稅財(cái)物中，國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由國家進(jìn)行收購。（）對 錯稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（）對 錯對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，不按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。（）對 錯納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。A、阻止出境B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保C、核定應(yīng)納稅額D、書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款金額根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。A、責(zé)令改正B、沒收其經(jīng)營所得C、可以處1萬元以下罰款D、提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（）。下列各項(xiàng)中，屬于征稅機(jī)關(guān)義務(wù)的有（）。A、應(yīng)當(dāng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議B、可以向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議C、該紡織企業(yè)在申請行政復(fù)議前應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款第2頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）2017年初級會計(jì)資格考試D、若該紡織企業(yè)對已處罰款和加處罰款都不服，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，正確的有（）。A、抵押B、保證C、質(zhì)押D、扣押下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A、納稅申報(bào)包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式B、采用郵寄申報(bào)方式的以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期C、采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報(bào)日期D、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)二、多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的表述中，不正確的有（）。A、3年B、5年C、10年D、15年2017年初級會計(jì)資格考試根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服時，不可以申請行政復(fù)議的是（）。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其采取的措施是（）。A、偷稅B、欠稅C、騙稅D、抗稅甲公司2014年4月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人采取的稅款征收措施是（）。A、查賬征收B、查定征收C、查驗(yàn)征收D、定期定額征收根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財(cái)產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A、自行申報(bào)是納稅人自己直接到報(bào)稅大廳辦理納稅申報(bào)手續(xù)B、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)的方式申報(bào)納稅C、郵寄申報(bào)以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑證D、采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以納稅人發(fā)出該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。特別行政區(qū)法律須報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案，但備案不影響生效。目前，中央人民政府不在特別行政區(qū)征稅，特別行政區(qū)實(shí)行獨(dú)立稅收制度，參照原在香港、澳門實(shí)行的稅收政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅務(wù)事項(xiàng)。中國自上世紀(jì)80年代初開始對外談簽稅收協(xié)定至2007年底，已對外談簽了89個稅收協(xié)定，其中86個已經(jīng)生效執(zhí)行，與香港和澳門兩個特別行政區(qū)也簽署了稅收安排。（七）、中國政府與外國政府簽訂的稅收協(xié)定稅收協(xié)定是兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他涉稅事項(xiàng)，依據(jù)國際關(guān)系準(zhǔn)則，簽訂的協(xié)議或條約。通常是有關(guān)稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內(nèi)生效。此外，民族區(qū)域自治法第35條規(guī)定，在民族自治地方，自治機(jī)關(guān)（省級人民代表大會和省級人民政府）在國家統(tǒng)一審批減免稅項(xiàng)目之外，對屬于地方財(cái)政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓勵的，可以實(shí)行減稅或者免稅，自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報(bào)省或者自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)。根據(jù)中國現(xiàn)行體制，稅收立法權(quán)，無論中央稅、中央地方共享稅還是地方稅，立法權(quán)都集中在中央，地方只能根據(jù)中央的授權(quán)制定稅收法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)，地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會才有權(quán)制定地方性稅收法規(guī)。三是在部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項(xiàng)做出規(guī)定的規(guī)章和規(guī)范性文件。具體為，一是根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)的實(shí)施細(xì)則。（三）、國務(wù)院財(cái)稅主管部門制定的規(guī)章和規(guī)范性文件國務(wù)院財(cái)稅主管部門，主要是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。五是國務(wù)院所屬部門發(fā)布的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)范性文件，視同國務(wù)院文件。四是對稅收行政法規(guī)具體規(guī)定所做的解釋。國務(wù)院根據(jù)實(shí)際工作需要制定的規(guī)范性文件，包括國務(wù)院或者國務(wù)院辦公廳發(fā)布的通知、決定等。全國人大及其常委會制定的個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法，國務(wù)院相應(yīng)制定實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。比如，現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等諸多稅種，都是國務(wù)院制定的稅收條例。歸納起來，可以區(qū)分為以下幾種類型：一是稅收的基本制度。比如，1993年12月全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，等等。目前，由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收實(shí)體法有兩部，即《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；稅收程序法有一部，即《中華人民共和國稅收征收管理法》?！吨腥A人民共和國立法法》第8條規(guī)