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營(yíng)改增相關(guān)事項(xiàng)友情提示-文庫(kù)吧資料

2024-10-13 19:06本頁(yè)面
  

【正文】 購(gòu)服務(wù)所含營(yíng)業(yè)稅無(wú)法得到抵扣,企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購(gòu)服務(wù),導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化,不利于服務(wù)業(yè)的專(zhuān)業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來(lái)看,將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外,對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷,中性效應(yīng)便大打折扣。從稅制完善性的角度看,增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行,破壞了增值稅的抵扣鏈條,影響了增值稅作用的發(fā)揮。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次,其稅率如滾雪球一樣至少加到20%,成為重稅。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額之差,如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額比較多,比如購(gòu)買(mǎi)較多的生產(chǎn)資料,那么它的應(yīng)納稅額就會(huì)減少,稅負(fù)會(huì)減輕。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對(duì)待。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購(gòu)買(mǎi)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng),交/ 13納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的,而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅,每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性——營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅。分部門(mén)看,2011年, 億元, 億元。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中,稅收收入342107萬(wàn)元,其中:營(yíng)業(yè)稅90388萬(wàn)元,%;增值稅26539萬(wàn)元,%?!诘胤揭话泐A(yù)算收入中的地位。地方營(yíng)業(yè)稅()占全國(guó)地方稅收(35511億元)的38%,是地方稅的最大稅種。2011年全國(guó)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅收入13679億元,%。增值稅與營(yíng)業(yè)稅的地位/ 13——在全部稅收中的地位。其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率,娛樂(lè)業(yè)適用5%~20%的稅率不等,其他行業(yè)適用5%的稅率。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率,小規(guī)模納稅人(銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷(xiāo)售額不大于50萬(wàn)元的企業(yè)和以銷(xiāo)售為主、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不大于80萬(wàn)元的企業(yè))適用3%的征收率。在新老政策過(guò)渡階段,對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的具體要求由集團(tuán)營(yíng)銷(xiāo)管理部另行規(guī)定。(六)對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的要求“營(yíng)改增”政策實(shí)施后,傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅稅制下采取綜合稅率計(jì)提稅金的報(bào)價(jià)方式已不再適用,新的稅收政策下投標(biāo)報(bào)價(jià)按照“價(jià)稅分離”的計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算。預(yù)繳稅款實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用,大區(qū)財(cái)務(wù)部門(mén)須加強(qiáng)監(jiān)管并及時(shí)清算報(bào)銷(xiāo);禁止項(xiàng)目人員擅自將預(yù)繳稅款挪作他用,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)肅處理。異地項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理或其指定人員為預(yù)繳稅款相關(guān)工作直接責(zé)任人,項(xiàng)目主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)協(xié)助辦理預(yù)繳稅款并按要求建立、維護(hù)預(yù)繳稅款臺(tái)賬;涉及政策性、專(zhuān)業(yè)性的問(wèn)題,應(yīng)由項(xiàng)目主管會(huì)計(jì)或大區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)直接負(fù)責(zé)與項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通、對(duì)接。(四)對(duì)預(yù)繳稅款的管理要求對(duì)于合同主體機(jī)構(gòu)所在地縣(市、區(qū))以外的工程項(xiàng)目(目前主要北京市順義區(qū)以外的工程項(xiàng)目,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“異地項(xiàng)目”),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算并向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算并預(yù)繳稅款。除采用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的項(xiàng)目外,原則上需要在合同中明確約定應(yīng)提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票及執(zhí)行的稅率。(三)對(duì)采購(gòu)、分包的管理要求“營(yíng)改增”后,對(duì)于采用一般方法計(jì)稅的項(xiàng)目,其材料采購(gòu)、勞務(wù)及外協(xié)分包所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅均可以抵扣,在合同總價(jià)款一定的情況下可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額成為決定采購(gòu)、分包成本的重要因素,因此在比價(jià)、合同評(píng)審時(shí)應(yīng)將合同總價(jià)調(diào)整為不含稅價(jià)進(jìn)行比較,在不含稅價(jià)相同的情況下優(yōu)先選擇總價(jià)較低者。制造分公司就收取的委托加工費(fèi)按照17%的稅率繳納增值稅,并向工程合同主體開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票供其抵扣。(二)設(shè)立獨(dú)立核算制造分公司 為了使公司從事的幕墻業(yè)務(wù)區(qū)別于混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)認(rèn)定,從而完全符合按建筑業(yè)11%稅率征稅要求,經(jīng)公司研究決定將幕墻生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)剝離,由專(zhuān)門(mén)設(shè)立的制造分公司進(jìn)行相應(yīng)的生產(chǎn)加工,實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)單獨(dú)核算,使其成為獨(dú)立的、從事貨物生產(chǎn)的納稅人。有關(guān)補(bǔ)充協(xié)議、備忘錄或函件需經(jīng)大區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后方可蓋章發(fā)送給工程委托方。對(duì)于確因雙方對(duì)項(xiàng)目采用計(jì)稅方法不一致而存在分歧的,由大區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在不降低項(xiàng)目利潤(rùn)水平的前提下擬定解決方案,報(bào)財(cái)務(wù)管理中心審核后與工程委托方確認(rèn)。二、公司應(yīng)對(duì)措施(一)對(duì)于老項(xiàng)目分別核定適用的計(jì)稅方法除已竣工結(jié)算的項(xiàng)目外,老項(xiàng)目可以選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,財(cái)務(wù)管理中心已組織各大區(qū)財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合實(shí)際情況,逐一核定了各項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法,請(qǐng)業(yè)務(wù)部門(mén)據(jù)此做好與工程委托方溝通確認(rèn)工作。(三)混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷(xiāo)售行為,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為按銷(xiāo)售貨物征收增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。建筑工程老項(xiàng)目可以選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,新項(xiàng)目原則上除了甲供工程外須適用一般計(jì)稅方法。根據(jù)公司建筑幕墻業(yè)務(wù)的實(shí)際情況,現(xiàn)就 “營(yíng)改增”所涉及的有關(guān)事項(xiàng)通知如下:一、“營(yíng)改增”政策要點(diǎn)(一)新老項(xiàng)目區(qū)別對(duì)待為了保證平穩(wěn)過(guò)渡,“營(yíng)改增”政策對(duì)新老項(xiàng)目實(shí)行區(qū)別對(duì)待,對(duì)于現(xiàn)有建筑工程項(xiàng)目按照以下標(biāo)準(zhǔn)劃分為“老項(xiàng)目”和“新項(xiàng)目”:老項(xiàng)目是指符合以下條件之一的項(xiàng)目,(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》,或者《建筑工程許可證》未注明合同開(kāi)工日期的,但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局二〇一二年八月四日第三篇:關(guān)于“營(yíng)改增”有關(guān)事項(xiàng)的通知關(guān)于“營(yíng)改增”有關(guān)事項(xiàng)的通知各大區(qū)、各分子公司、各部門(mén):經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍,由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”)。“營(yíng)改增”納稅人換發(fā)稅務(wù)登記證件免收工本費(fèi),小微企業(yè)免收發(fā)票工本費(fèi)。網(wǎng)上申報(bào)的納稅人請(qǐng)登錄江蘇省國(guó)稅局網(wǎng)站(網(wǎng)址://)辦理納稅申報(bào)及其他涉稅申請(qǐng)事宜。(4)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。(2)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金,以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。否則,不得扣除。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的,其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款,也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。開(kāi)票軟件下載地址將發(fā)布在江蘇省國(guó)稅局網(wǎng)站。營(yíng)改增納稅人自行開(kāi)具增值稅
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