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正文內(nèi)容

代理記賬財務(wù)會計管理制度-文庫吧資料

2024-10-13 13:29本頁面
  

【正文】 計資料全部移交 給代理記賬單位,其未了會計事宜按本章會計工作交接之規(guī)定執(zhí)行。,法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案,必須持有效證件及相關(guān)證明材料,并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外,并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。對記載不明確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補充。、不合法的原始憑證,不得歸檔。處理完 畢后,應(yīng)按規(guī)定及時返還委托單位,對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)整理歸檔。對發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟損失的,或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的,一律予以辭退。所有會計人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤,實行嚴(yán)格考核。三 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范。對方單位核對后退回,蓋章表示核對相符,對方單位說明情況。(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符 一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面: 一是雙方或一方記賬錯誤;二是存在未達賬項,對于未達賬項,應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。根據(jù)以上情況主要進行以下處理:(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對,以查明賬實是否相符及盈虧情況。采用此法時,必須在補充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補充哪個月的哪一號記賬憑證。記賬以后,雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯誤,但所填金額小于應(yīng)填寫金額時,可采用此法。更正時,首先填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正XX號憑證錯誤”,并據(jù)以用紅字金額登記入賬,沖銷原有的記錄,然后,再用藍字填制一份符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。(2)紅字更正法。更正時,在賬薄中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線,以示注銷。14.發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時的處理由于各種原因的存在,在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤,發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時,根據(jù)賬薄錯誤的具體情況可采取三種不同的更正方法:(1)畫線更正法。對于實行會計電算化的單位,財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還提出了打印上的要求:“實行會計電算化的單位,總賬和明細賬應(yīng)當(dāng)定期打印”;“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的,在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬,并與庫存現(xiàn)金核結(jié)無誤。(C)對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)資頁,如某些材料明細賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法,根據(jù)不同需要作了規(guī)定:(A)對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù),這樣做,便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù),隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額,也便于月末結(jié)賬時,加計“合月合計”數(shù)。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可將本頁合計數(shù)及金額的賬戶,在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。一般來說,對于沒有余額的賬戶,在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)用“0”表示。這對避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞,是十分必要的防范措施。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定,下列情況,可發(fā)用紅色墨水記賬:A按按照紅字沖賬憑證,沖銷錯誤記錄:B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);C在三欄式賬戶余額欄前,如未印明余額方向的,在 余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;D根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。在會計上,數(shù)字的顏色用錯了,其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。(5)正常記賬使用藍黑墨水。賬薄中書寫的文字的數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的1/2。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號,以免發(fā)生重記或漏記。(3)注明記賬符號?,F(xiàn)金銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證隨時按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額??偟膩碚f是越短越好。(2)登記賬薄要及時。如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白,可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教;如果認為記賬憑證的處理有錯誤,可暫停登記,及時向會計主管人員反映,由其做出更改或照登的決定。賬薄記錄中的日期,應(yīng)該填寫記賬憑證的日期;以自制的原始憑證(如收料單領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的,賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫列。登記會計賬薄時,應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項計入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時,字跡工整。(4)當(dāng)記賬人員或會計人員工作變動時,應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù),并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名,并加蓋公章。(2)填寫記賬人員姓名和會計主管人員姓名并加蓋印章,以示慎重和負責(zé)。賬薄啟用表的填寫要求是:(1)填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn),應(yīng)寫明沖 轉(zhuǎn)某年某日某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和憑證號碼,也不能只寫對賬戶,要求“摘要”能夠正確地,完整地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去脈,切忌含糊不清。在填寫寫“摘要”時,既要簡明,又要全面,清楚,應(yīng)以說明問題為主。又如165。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時,漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字,如165。(5)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(如“人民幣”三字),貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。(3)漢字大寫金額數(shù)字,一律用正楷或行書書寫,如零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億等易于辯認,不易涂改的字樣,不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等簡化字代替,不得任意自造簡化字。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。10.會計憑證對數(shù)字的書寫依據(jù)財政部制定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求,填制會計憑證,字跡必須清晰工整并符合下列要求:(1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫,阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“165。(1)根據(jù)各單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點,企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)組織,人員分工情況,以及經(jīng)營管理的需要,從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā),規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及流程,使經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù),既符合內(nèi)部牽制原則,以提高工作效率。9. 憑證的傳遞與傳遞過程應(yīng)注意的事項會計憑證的傳遞,是指會計憑證從填制或取得時起,經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。(4)在匯總憑證中進行作弊。(2)合計金額計算錯誤。(3)記賬憑證的項目是否填制完整,摘要是否清楚,有關(guān)人員的簽章是否齊全。(1)記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證,才能作為登記賬簿的依據(jù)。所有填制好的記賬憑證,都必須經(jīng)過其他會計人員認真的審核。如果記賬憑證是采用收款憑證,付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的,一般按照如下編號: 現(xiàn)收0現(xiàn)收02… 現(xiàn)付0現(xiàn)付02… 銀收0銀收02… 銀付0銀付02… 轉(zhuǎn)0轉(zhuǎn)02依此類推。(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù),以便于日后查對。(4)一張記賬憑證填制完畢,應(yīng)按所使用的記賬方法,加計合計數(shù),以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,按照會計制度的規(guī)定,確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶,賬戶使用必須正確,不得任意簡化會計賬戶的名稱,有關(guān)的二級或明細賬戶要填寫齊全。5. 填制記賬憑證會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行,除必須做到記錄真實,內(nèi)容完整,填制及時,書寫清楚之外,還必須符合下列要求。對違反國家規(guī)定的收支,超過計劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項,非法出售材料物資任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資,以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證,會計人員應(yīng)拒絕辦理,對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證,會計人員應(yīng)予以退回,要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。不是很清楚的地方應(yīng)及時與客戶聯(lián)系,了解清楚原始憑證的真實情況。(3)對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清,或故意掩蓋事情真象,進行貪污作弊,單位抬頭不是本單位,無收款單位簽章,開具陰陽發(fā)票,進行貪污作弊,模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。(1)審核原始憑證的合法性合理性,即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計劃合同等為依據(jù),審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法,有無違反財經(jīng)制度規(guī)定,是否按計劃預(yù)算辦事,是否按成本開支范圍辦事,是否貫徹專款專項原則,有無貪污盜竊虛報冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行 為。3. 審核原始憑證審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié),是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限,只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證,才能作為編制記帳憑證和登記明細分類帳的依據(jù)。2. 與公司財務(wù)會計人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)(1)雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單,資料編號,交接日期,交接雙方簽字蓋章。 1. 接受客戶的委托(1)到客戶公司的經(jīng)營場所進行實地考查,與客戶的總經(jīng)理及財務(wù)負責(zé)人進行座談,了解客戶的基本情況,評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。要求會計人員做老實人,說老實話,辦老實事,執(zhí)業(yè)謹慎,信譽至上,不為利益所誘惑,不弄虛作假,不泄露秘密。要求會計人員熱愛會計工作,安心本職崗位,忠于職守,盡心盡力,盡職盡責(zé)。九、會計電算化管理; ,以及軟件的維護; ; ; 。,機器儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿,應(yīng)專人負責(zé)妥善保管,至少15年。、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、挖補,如事后發(fā)現(xiàn)差錯,也必須由經(jīng)辦人負責(zé)劃雙紅線并蓋章進行更正。,安排專人負責(zé)發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清理、核對工作。錯誤較多的,應(yīng)當(dāng)重新編報。,應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不歸檔的同時,應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。,并由專人保管,內(nèi)容包括:用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務(wù)報表等交接驗收記錄。八、會計檔案管理制度。d)固定資產(chǎn)的清查要在保管人員在場的情況下,對其進行數(shù)量的清查和質(zhì)量的評估,同時編制固定資產(chǎn)盤存表。同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。在出納人員在場的情況下核實庫存金額,再與現(xiàn)金日記帳,以及會計帳進行核對查明帳實是否相符。d)準(zhǔn)備好各種必要的檢測工具和檢測標(biāo)準(zhǔn),同時準(zhǔn)備好有清查表冊。b)制定有關(guān)的財產(chǎn)清查計劃,確定財產(chǎn)清查的對象、時間范圍,配備必要的工作人員,并明確各個職責(zé)。“實地盤存制”。日常清查重要指現(xiàn)金出納人員每日清核,銀行存款每月一次的核對。財產(chǎn)全面清查一般在年終決算時進行。e)受托加工或保管的財產(chǎn)物資。c)各種結(jié)算款項等。:a)所有的固定資產(chǎn)、材料,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,未完工程及其它物資。,健全財產(chǎn)的保管和核算制度,以及保護財產(chǎn)的完整與安全。e)簽署各項稽查報告,并對報告承擔(dān)責(zé)任。c)組織并參與不定期的抽查審核工作。a)負責(zé)組織制定和完善單位的稽核制度,促使稽核工作的有效全面的展開。會計人員、復(fù)核人員、稽核人員,對于違法的收支,不予制止,不予糾正,又不向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。必要時要向財務(wù)負責(zé)人反映。對其它會計業(yè)務(wù)的處理也要認真依照企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行辦理。六、內(nèi)部稽核制度本制度所涉及的范圍包括:會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的審核,以及對收入記帳、支出報銷、費用收支、成本核算、資金劃撥及各項利潤稅金的解繳等會計事項是否符合財務(wù)會計制度。1有關(guān)資金使用的審批,當(dāng)審批人員出差時,由其指定代理人代為審批。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項,都有權(quán)且必須拒絕辦理。1嚴(yán)禁公司為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔(dān)保貸款。嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。領(lǐng)用空白支票,必須注明限額、日期、用途及使用期限,并視金額大小按第四十條審批規(guī)定報批。公司日常經(jīng)營性開支,業(yè)務(wù)往來及營銷差旅費用,均以節(jié)儉和控制成本為原則,報由經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后再合理支配使用。財會人員辦理信匯、電匯、票匯(含自帶票匯)、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項,一律憑付款審批單辦理。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。銀行帳戶印鑒的使用實行3章分管并用制。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用,嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。五、現(xiàn)金、費用支出審批管理公司財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理,防止損失,杜絕浪費,良好運用,提高效益。沒有辦理交接手續(xù)的
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