【正文】 面環(huán)節(jié)的成果，如果前面各環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給收款環(huán)節(jié)留下很大的財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，挑戰(zhàn)、機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存，銷售與收款已經(jīng)成為企業(yè)管理中非常復(fù)雜而且比較難控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率也在不斷增加。企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，銷售是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的龍頭。擴(kuò)大市場(chǎng)占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。但這個(gè)飛躍也給審計(jì)工作帶來很大的影響。第四篇：銷售與收款內(nèi)控企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部控制摘要：會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對(duì)內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會(huì)計(jì)下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的需要。第六章 附 則第二十七條 本制度的解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)部。第五章 監(jiān)督檢查第二十五條 公司由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、管理本部會(huì)同有關(guān)部門行使對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。第二十四條 公司至少每半年應(yīng)與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來賬款。第二十三條 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)核銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，并落實(shí)責(zé)任人隨時(shí)跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)方有償債能力應(yīng)立即追索。發(fā)生的壞賬應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對(duì)不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款，采取不同方法和程序，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度及責(zé)任追究和處罰制度，以利于及時(shí)清理催收欠款，保證公司營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，督促銷售部門加緊催收，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。第二十一條 銷售部門全面負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催款工作，財(cái)務(wù)部門予以配合?？铐?xiàng)收妥后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知銷售部門。第二十條 收到銀行票據(jù)在本地應(yīng)于收到的當(dāng)日、在異地應(yīng)于回長(zhǎng)沙的當(dāng)日交財(cái)務(wù)部門向銀行辦理收款。商業(yè)承兌匯票對(duì)承兌付款人的信用度要求非常高，應(yīng)慎重受理。通過銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、轉(zhuǎn)賬支票等票據(jù)結(jié)算方式收取貨款，對(duì)收到的票據(jù)要按國(guó)家《票據(jù)法》《票據(jù)管理辦法》和人民銀行《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查票據(jù)內(nèi)容，對(duì)票據(jù)合法性、真實(shí)性進(jìn)行審查，防止購(gòu)貨方以虛假票據(jù)進(jìn)行欺詐。第十九條 客戶采用匯兌（分為信匯、電匯兩種）、轉(zhuǎn)賬向公司支付貨款，銷售部門應(yīng)密切注意客戶匯兌款項(xiàng)，必要時(shí)應(yīng)要求客戶傳真匯兌憑證，發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)未按時(shí)到賬，應(yīng)通知財(cái)務(wù)部門查詢，并立即與客戶聯(lián)系，落實(shí)匯款情況。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收款，只允許向公司開戶銀行賬號(hào)收款，禁止向公司外的任何單位和個(gè)人轉(zhuǎn)賬收款。向個(gè)體戶和私人銷售，特殊情況收取現(xiàn)金，在公司本地必須在收款當(dāng)日將現(xiàn)金存入公司賬戶，在異地必須在收款次日轉(zhuǎn)入公司賬戶或公司開設(shè)的銀行卡，并將收現(xiàn)情況填列收現(xiàn)通知單通知財(cái)務(wù)，不得以任何理由將銷售款存入私人賬戶、私人卡或滯延交納。對(duì)改變結(jié)算方式、延長(zhǎng)結(jié)算時(shí)間的收款業(yè)務(wù)，要及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并征得書面批準(zhǔn)。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。第四章 收款控制第十六條公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。銷售部門售后人員在接到客戶的報(bào)修電話后，盡可能的通過電話提供支持，當(dāng)通過電話不能為客戶解決問題的，由售后主管派出專業(yè)的售后人員為客戶現(xiàn)場(chǎng)解決問題，維修服務(wù)若在產(chǎn)品保修期間，領(lǐng)用的維修配件由售后人員提出申請(qǐng)，銷售文員開具三包件出庫(kù)單依照本制度第十一條第四款相關(guān)規(guī)定審核與組織銷售，問題解決后填寫服務(wù)報(bào)告由客戶簽字后交銷售部售后主管或部長(zhǎng)審核后，原件留存銷售部，復(fù)印件交品管部。所有新機(jī)安裝后售后人員應(yīng)在驗(yàn)收時(shí)限內(nèi)按驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)取得客戶設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告原件交財(cái)務(wù)部作為確認(rèn)銷售收入的依據(jù)，銷售部門留存復(fù)印件。(一)新機(jī)安裝與驗(yàn)收。同時(shí)應(yīng)對(duì)銷售資料保密。序時(shí)登記業(yè)務(wù)地區(qū)、訂單編號(hào)、對(duì)應(yīng)合同編號(hào)、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、產(chǎn)品型號(hào)、類型、訂貨數(shù)量、訂單金額、費(fèi)用金額、發(fā)貨記錄、驗(yàn)收情況、開票情況、收款情況以及合同完成等明細(xì)賬，及時(shí)對(duì)每一客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，動(dòng)態(tài)反映和評(píng)估每一客戶的應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。第十二條 銷售部門和倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)使用連續(xù)編號(hào)的發(fā)、運(yùn)貨憑證，定期對(duì)貨物進(jìn)行盤點(diǎn)，并對(duì)每月情況進(jìn)行匯總、分析后，將發(fā)運(yùn)情況與銷售部門、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯報(bào)處理。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格檢查退回產(chǎn)品的審批、退庫(kù)、返修、報(bào)廢等手續(xù)是否健全，進(jìn)出庫(kù)量是否一致，有無遺漏，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)要求更正。銷售貨物退庫(kù)時(shí)，由銷售部門填制退庫(kù)單或紅字的銷售出庫(kù)單，填明退貨原因、退貨品種、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)值，經(jīng)檢查員出據(jù)檢查報(bào)告后，經(jīng)審批同意后，辦理相應(yīng)退庫(kù)手續(xù)?？蛻敉素浿皯?yīng)事先與銷售部門聯(lián)系，說明退貨原因、退貨品種、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)值。由銷售部門填寫填開具發(fā)票申請(qǐng)單，財(cái)務(wù)部根據(jù)填開發(fā)票申請(qǐng)單開據(jù)發(fā)票。對(duì)出庫(kù)手續(xù)不全的，嚴(yán)禁開具出門證。出門證由物管部根據(jù)提貨人出示的符合規(guī)定手續(xù)的出庫(kù)單開具，加蓋出門證專用章后交提貨人?？蛻艉炇諉斡晒窘y(tǒng)一格式，列明的貨物名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等，注明提（收）貨日期應(yīng)寫實(shí)際日期，客戶單位簽章應(yīng)合規(guī)、清楚，以減少貨物查收方面的糾紛。如果沒有產(chǎn)生質(zhì)量問題，客戶收妥貨物后，應(yīng)及時(shí)向客戶索取貨物簽收單。銷售人員送貨到客戶單位的，由銷售人員辦理提貨手續(xù)，在交貨時(shí)索取客戶單位的簽收單并于返回公司的當(dāng)日交回銷售文員。發(fā)貨時(shí)必須經(jīng)過嚴(yán)格檢驗(yàn)，不得擅自發(fā)貨和隨意替換貨物，確保與銷售出庫(kù)單的一致。(五)組織發(fā)貨。銷售部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，銷售文員下達(dá)銷售發(fā)貨通知單（出庫(kù)單），由分管銷售的副總經(jīng)理或授權(quán)銷售部長(zhǎng)實(shí)施一級(jí)審核，財(cái)務(wù)部核算會(huì)計(jì)崗位實(shí)施二級(jí)審核后交倉(cāng)庫(kù)按照要求準(zhǔn)備貨物，銷售貨物備妥后，將實(shí)際發(fā)貨數(shù)量生成銷售出庫(kù)單，通知銷售部門組織發(fā)貨。所有銷售合同，由銷售部門指定專人整理、保管合同檔案，將材料放入專門的文件柜內(nèi)，并達(dá)到防火、防盜、防蟲、防潮、防塵的要求。銷售合同草案經(jīng)審批同意后，由銷售人員與客戶簽訂銷售合同，簽訂的銷售合同應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的有關(guān)規(guī)定和公司的有關(guān)制度。(三)合同訂立。審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售合同草案中提出的銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案，也可指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等對(duì)銷售合同草案進(jìn)行初審。(二)合同審批。在銷售合同訂立前，銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。應(yīng)本著有利于提高市場(chǎng)占用率、有利于擴(kuò)大銷量、有利于貨款回收等原則，以最終有利于提高公司總體效益為大原則，對(duì)不同市場(chǎng)、不同地區(qū)、不同客戶，可采取不同的價(jià)格和折扣讓利政策，同時(shí)要兼顧平衡。要根據(jù)客戶的欠款數(shù)額、歷史交易過程貨款的平均支付時(shí)間、交易量大小，每年至少一次綜合劃定客戶資信等級(jí)，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。第十條 各銷售部門應(yīng)加強(qiáng)賒銷業(yè)務(wù)的管理。第三章 銷售和發(fā)貨控制第八條 公司對(duì)銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，銷售部門根據(jù)公司確定的營(yíng)銷目標(biāo)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)信息等，編制銷售計(jì)劃，經(jīng)公司審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。第七條審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。(2)單筆銷售金額超過5000萬(wàn)元的銷售合同由總經(jīng)理審批。第五條銷售業(yè)務(wù)崗位人員變動(dòng)時(shí)，在離崗前應(yīng)將訂貨、回款等情況，尤其是應(yīng)收賬款、銷售發(fā)票等重要資料，必須同接替人員辦清交接手續(xù)，單位主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督交接，并將移交手續(xù)通知管理本部、財(cái)務(wù)部有關(guān)人員備案。發(fā)票管理人員負(fù)責(zé)銷售發(fā)票的開票與管理。(五)資金結(jié)算崗位，負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的收取和相關(guān)回款單據(jù)錄入。(三)銷售文員崗位：負(fù)責(zé)訂單與合同數(shù)據(jù)的錄入以及檔案管理，根據(jù)發(fā)貨計(jì)劃負(fù)責(zé)貨物的發(fā)出以及銷售相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作。銷售策略包括銷售價(jià)格、折扣政策、產(chǎn)銷存滾動(dòng)計(jì)劃等。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第三條 公司銷售與收款內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：(一)客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂；(二)銷售合同的審批、銷售訂單與辦理發(fā)貨；(三)銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；(四)銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；(五)銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；(六)壞賬減值準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。第二條 本制度所稱銷售與收款，主要是指公司在銷售過程中接受客戶訂單、審核客戶信用、簽訂銷售合同、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票并收取相關(guān)款項(xiàng)等一系列行為。第二十四條 本規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行。第二十二條 扣款業(yè)務(wù)的處理(一)對(duì)客戶提出的零星磁芯破碎、整理支出，由業(yè)務(wù)員根據(jù)客戶的扣款通知書報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后傳遞至財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行賬務(wù)處理。(二)業(yè)務(wù)每月的貼現(xiàn)協(xié)議需及時(shí)送交財(cái)務(wù)管理中心，附經(jīng)批準(zhǔn)的貼現(xiàn)申請(qǐng)單進(jìn)行賬務(wù)處理。(二)產(chǎn)品由業(yè)務(wù)員進(jìn)行運(yùn)輸調(diào)撥，并取得調(diào)入單位和調(diào)出單位的調(diào)撥單報(bào)營(yíng)銷管理部備案，報(bào)財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)已開票的商品嚴(yán)禁進(jìn)行貨物調(diào)撥。（二）經(jīng)批準(zhǔn)的折讓通知單，由營(yíng)銷管理傳遞至財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)管理中心同時(shí)根據(jù)發(fā)票是否可退回分別進(jìn)行處理，若發(fā)票可退回的，要求客戶將發(fā)票郵寄至公司財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行沖賬，若客戶已抵扣增值稅的增值稅發(fā)票，則需客戶提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的退貨、折讓證明單，用于開具紅字的增值稅發(fā)票，并進(jìn)行賬務(wù)處理。若倉(cāng)庫(kù)管理員在清點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)退貨數(shù)量與退貨清單不相符的，應(yīng)反饋給業(yè)務(wù)員，由業(yè)務(wù)員與客戶進(jìn)行協(xié)調(diào)，并根據(jù)協(xié)調(diào)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。第十八條 退貨業(yè)務(wù)的處理(一)對(duì)客戶提出的退貨通知單，業(yè)務(wù)員應(yīng)及時(shí)提交給營(yíng)銷管理部進(jìn)行審批，確定是否退貨。第十六條 寄售模式下的業(yè)務(wù)處理發(fā)貨與一般貿(mào)易銷售相同，主要是對(duì)寄存在客戶未使用的所有權(quán)歸公司的商品必須進(jìn)行賬實(shí)核查，由專人負(fù)責(zé)寄售客戶的發(fā)出商品明細(xì)賬與客戶寄存實(shí)物的核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異及時(shí)查清原因并進(jìn)行處理。(四)每年終了，財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行分析，對(duì)于無法收回的應(yīng)收賬款，且賬齡在三年以上的，應(yīng)組織營(yíng)銷管理部進(jìn)行確認(rèn)是否為呆賬，若為呆賬應(yīng)報(bào)批進(jìn)行核銷。(三)財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)組織一年不少于二次的與客戶函證對(duì)賬工作，函證內(nèi)容包括應(yīng)收賬款余額、發(fā)出商品明細(xì)數(shù)量及單價(jià)、金額。第十四條 賬目核對(duì)(一)財(cái)務(wù)管理中心月未結(jié)賬后應(yīng)編制應(yīng)收賬款及發(fā)出商品分客戶的明細(xì)賬及應(yīng)收賬款賬齡分析表，交營(yíng)銷管理部，由營(yíng)銷管理部下發(fā)給磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人及各貿(mào)易區(qū)。第十三條現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表(一)財(cái)務(wù)管理中心資金管理部應(yīng)每日根據(jù)銀行的收款記錄編制現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，現(xiàn)金收入包括應(yīng)收票據(jù)、匯票、本票、電匯、現(xiàn)金等，對(duì)于無法對(duì)應(yīng)銷售單位的現(xiàn)金收入進(jìn)行確認(rèn)，應(yīng)在未確認(rèn)客戶欄進(jìn)行反映。第十一條 賬務(wù)登記財(cái)務(wù)管理中心憑發(fā)票，進(jìn)行發(fā)出商品明細(xì)賬和應(yīng)收賬款、銷售明細(xì)賬的登記。內(nèi)銷發(fā)票開具時(shí)應(yīng)核查：、數(shù)量與發(fā)出商品明細(xì)賬是否相符，若不符應(yīng)查明原因，應(yīng)向業(yè)務(wù)員提出調(diào)整辦法，并業(yè)務(wù)申報(bào)并審核后調(diào)整發(fā)出商品明細(xì)賬后方可開具發(fā)票；，若不符應(yīng)向業(yè)務(wù)員提出應(yīng)補(bǔ)辦價(jià)格確認(rèn)程序后方可開具發(fā)票。第十條 發(fā)票的開具：（一）發(fā)票開具的種類有內(nèi)銷發(fā)和外銷發(fā)票，內(nèi)銷發(fā)由財(cái)務(wù)管理中心發(fā)票管理員負(fù)責(zé)，外銷發(fā)由單證部門負(fù)責(zé)。(三)倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單一聯(lián)交財(cái)務(wù)管理中心用于登記發(fā)出商品明細(xì)賬。第二節(jié)發(fā)貨、開票一般規(guī)定第九條 商品的發(fā)運(yùn)(一)營(yíng)銷管理部隨時(shí)跟蹤公司生產(chǎn)進(jìn)度和入庫(kù)情況，對(duì)已入倉(cāng)的產(chǎn)品通知物流部組織運(yùn)輸，由物流部按送貨地安排運(yùn)輸。第八條 庫(kù)存商品的銷售價(jià)格主管應(yīng)對(duì)客戶訂單產(chǎn)品進(jìn)行審核，若可確定為是公司庫(kù)存產(chǎn)品清庫(kù)銷售的，可在價(jià)目表下限下浮5%以內(nèi)審批，取得客戶確認(rèn)后通知營(yíng)銷管理部，