【正文】 個(gè)小結(jié)，經(jīng)過這次審計(jì)實(shí)訓(xùn)，我們明白了很多事情，使我們更認(rèn)真的學(xué)習(xí)。有些題目書本上沒有提及，所以我們就沒有去研究過，做的時(shí)候突然間覺得真的有點(diǎn)無知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費(fèi)了許多時(shí)間，這一點(diǎn)是我們必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方，同時(shí)也要督促我們在學(xué)習(xí)的過程中不斷的完善自我。做實(shí)訓(xùn)是為了讓我們對平時(shí)學(xué)習(xí)的理論知識與實(shí)際操作相結(jié)合，在理論和實(shí)訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實(shí)際的方法，提高分析和解決問題的能力。審計(jì)報(bào)告的實(shí)驗(yàn)，讓我們了解審計(jì)報(bào)告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)報(bào)告的編寫能力。在實(shí)驗(yàn)中我們遇到了一些問題，但通過對這些問題的解決，鞏固了以前所學(xué)知識。雖然我們已經(jīng)歷了審計(jì)實(shí)訓(xùn)的磨礪，但那畢竟只是個(gè)虛擬的業(yè)務(wù)處理程序，其與實(shí)際的業(yè)務(wù)操作相比還是有一定的差距的，這是審計(jì)實(shí)訓(xùn)所替代不了的，是要我們“走出去”才能學(xué)到的。經(jīng)過這次自身的切身實(shí)踐，我們才深切地理會到了“走出課堂，投身實(shí)踐”的必要性。通過這段時(shí)間的實(shí)踐，使我們切身體會到了將審計(jì)理論實(shí)際應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)操作中的重要性。七、實(shí)驗(yàn)總結(jié)審計(jì)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開審計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展審計(jì)工作就顯得越重要。④D公司在產(chǎn)品更新?lián)Q代的過程中，其成本的計(jì)量，價(jià)格的確定應(yīng)具有合理性。由于工作壓力大，會計(jì)部門人員流動頻繁，除會計(jì)主管服務(wù)期超過四年外，其余人員的平均服務(wù)少于兩年。D公司應(yīng)由專門人員來控制自動匹配項(xiàng)目的清單。C公司未建立；（6）銷售環(huán)節(jié)①在2006年實(shí)現(xiàn)了銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，D公司董事長確定07年銷售收入增長目標(biāo)為20%，而D公司所屬行業(yè)07年的銷售平均增長率為12%，D公司可能為完成20%的銷售業(yè)績而作假。C公司雖然建立，但未嚴(yán)格實(shí)施；籌資項(xiàng)目應(yīng)履行籌資決策程度。C公司中缺失這一環(huán)節(jié)； 公司應(yīng)對籌資金額進(jìn)行預(yù)算。C子公司對李寧的籌資活動由董事長直接核準(zhǔn)即可；籌資合同或協(xié)議的審批與訂立相分離。③會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)聘請相關(guān)的古董字畫專家，協(xié)助審計(jì)人員完成審計(jì)工作。B公司負(fù)責(zé)人李杰由于與注冊會計(jì)師張凡具有親屬關(guān)系，張凡不應(yīng)親自率領(lǐng)審計(jì)小組對B公司進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)保持相對的獨(dú)立性，應(yīng)執(zhí)行回避制度。A公司利潤構(gòu)成不合理，投資收益所占比例過大，且存在投資、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（3）投資環(huán)節(jié)A公司2007年公司利潤總額中的40%為投資收益。（2），%%，%%，但利潤率卻出現(xiàn)了明顯的下降，由2006年的2%%，%。履約風(fēng)險(xiǎn)可能由以下事項(xiàng)所引致：①被起訴；②職業(yè)名譽(yù)的損失；③缺乏盈利性A公司以前年度更換了兩次會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)與前任審計(jì)師取得聯(lián)系并與其溝通，了解被審計(jì)單位的基本情況及更換會計(jì)師事務(wù)所的原因。但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，公司的管理工作、財(cái)會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。D公司的產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市。并引進(jìn)了一些專門人才，其中把當(dāng)?shù)劂y行行長的兒子李寧找到公司委任副總經(jīng)理，專門負(fù)責(zé)融資事項(xiàng)。B公司為專門收購和買賣古董字畫的貿(mào)易公司，自開業(yè)5年來，業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從未接受CPA審計(jì)。%%，%%，但利潤率從2006年度開始出現(xiàn)明顯的下降，由2006年的2%%，%。其中A公司主營百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、煙酒等。審計(jì)小組及其分工：本小組共10人，分別對大華股份有限公司及其下屬的4個(gè)子公司進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)方法：審閱法，核對法，函證法，觀察法，分析性復(fù)核，實(shí)質(zhì)性測試等方法。（2）必須加以評估的因素：管理當(dāng)局的誠信；聲譽(yù)和形象；會計(jì)實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和盈利情況。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估及業(yè)務(wù)承接CPA在同意承接審計(jì)業(yè)務(wù)之前，需要對客戶進(jìn)行充分的了解，其主要目的是避免因接受該客戶的委托而使事務(wù)所遭受損失。組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況組織結(jié)構(gòu)較為完善，內(nèi)部控制制度較為健全，但存在一些缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。C公司：從一個(gè)小飯店發(fā)展為擁有十二家連鎖酒樓，即集餐飲、旅游為一體的大公司，近幾年的大發(fā)展，董事長張英擁有上億元的資產(chǎn)，并受到當(dāng)?shù)卣闹匾?，且公司擁有許多專門人才。A公司：主營百貨文化用品、五金交電、家具、食品、日用雜品等，自2002年上市以來，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，股價(jià)不斷攀升，經(jīng)營良好，但是利潤率從2006年開始出現(xiàn)明顯下降，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)的平均水平。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)道的人員至D公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入“應(yīng)收賬款”和“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。在審計(jì)工作底稿中，記錄了所了解的相關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容如下：（1）倉庫人員在自動化系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部批準(zhǔn)的客戶訂單自動生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后將發(fā)貨單設(shè)置為已執(zhí)行狀態(tài)，并提交結(jié)算部門。（6）除了在06年12月借入了2年期，年利率為6%的銀行借款5000萬外，沒有其他借款。（5）07年D公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒大的變化。但運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)由客戶自行承擔(dān)。為加快資金流轉(zhuǎn)，于08年1月，針對C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降幅達(dá)10%。另外，于07年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號）。由于工作壓力大，會計(jì)部門人員流動頻繁，除會計(jì)主管服務(wù)期超過四年外，其余人員的平均服務(wù)少于兩年。D公司的產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市D公司及其環(huán)境情況的部分內(nèi)容如下：（1）在2006年實(shí)現(xiàn)了銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，D公司董事長確定07年銷售收入增長目標(biāo)為20%，D公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。董事長親自接待了銀行方面的調(diào)查人員，貸款六億元挪用三個(gè)億的事暴露，李寧被起訴受到應(yīng)有的處罰。李寧辦妥的六億元的貸款后，讓銀行直接把其中的三億元打入晉美公司的賬戶。于是李寧以C 公司的名義做了兩份貸款協(xié)議，趁董事長張凡準(zhǔn)備參加人大會議的前一刻鐘拿出協(xié)議讓其簽名，解釋說因銀行方面的要求，需要把三億元的貸款分兩次出，因而需要簽兩份協(xié)議。由趙芳負(fù)責(zé)經(jīng)營，一年下來由于晉美公司規(guī)模較小，大業(yè)務(wù)無法開展，小業(yè)務(wù)又不愿意去做，經(jīng)營一直不好。為此C公司引進(jìn)了一些專門人才，其中把當(dāng)?shù)劂y行行長的兒子李寧找到公司委任副總經(jīng)理，專門負(fù)責(zé)融資事項(xiàng)。CPA張凡是該會計(jì)師事務(wù)所的合伙人之一，業(yè)務(wù)專長是對工業(yè)企業(yè)，尤其是工業(yè)企業(yè)的報(bào)表審