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工薪福利費工會職教經費的新規(guī)定-文庫吧資料

2024-09-21 18:33本頁面
  

【正文】 ( 2)不合理的工資薪金及時實際發(fā)放也不得扣除,國有性質的企業(yè)超過政府有關部門給予的限定數額部分的工資薪金。 我們認為,這里至少應當關注三個問題: ( 1)實際工資薪金總額是計算稅法規(guī)定的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及其他相關指標稅前扣除限額的基本依據。 三、工資薪金總額必須實際發(fā)放 國稅函 [2024]3 號文件第二條規(guī)定,《實施條例》第四 第 6 頁 共 11 頁 十、四十 一、四十二條所稱的 “ 工資薪金總額 ” ,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。尤其要注意,每一筆工資薪金支出,是否及時、足額扣繳了個人所得稅。 稅務機關對工資薪金合理性判斷尺度的提出客觀上要求企業(yè)建立健全內部工資薪金管理規(guī)范,明確內部工資發(fā)放標準和程序。實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況,以及雇員的業(yè)務量和復雜程度等相關因素。 對工資支出合理性的判斷,主要包括兩個方面。據此,實施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。 從稅務機關的判斷原則來看,這些規(guī)定首先沿襲了企 業(yè)所得稅法及其實施條例的基本精神。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握: (一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度; (二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平; (三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的; (四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。 納稅人應當關注該文件與企業(yè)已經執(zhí)行完畢的 2024 年度財務賬目處理的差異,進行必要的納稅調整。也就是說國稅函 [2024]3 號是有追溯既往的效果的,其執(zhí)行時間與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例同步。 該文件解決了實際工作中每個企業(yè)都會遇見的基本問題,對會計實務會產生重大影響。 五、本通知自 2024 年 1 月 1 日起執(zhí)行。沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。 (三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 三、關于職工福利費扣除問題 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內容: (一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金
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