工薪福利費(fèi)工會(huì)職教經(jīng)費(fèi)的新規(guī)定-文庫(kù)吧資料
2024-09-21 18:33本頁(yè)面
【正文】 （ 2）不合理的工資薪金及時(shí)實(shí)際發(fā)放也不得扣除，國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額部分的工資薪金。 我們認(rèn)為，這里至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注三個(gè)問(wèn)題： （ 1）實(shí)際工資薪金總額是計(jì)算稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及其他相關(guān)指標(biāo)稅前扣除限額的基本依據(jù)。 三、工資薪金總額必須實(shí)際發(fā)放 國(guó)稅函 [2024]3 號(hào)文件第二條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四 第 6 頁(yè) 共 11 頁(yè) 十、四十 一、四十二條所稱的 “ 工資薪金總額 ” ，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。尤其要注意，每一筆工資薪金支出，是否及時(shí)、足額扣繳了個(gè)人所得稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工資薪金合理性判斷尺度的提出客觀上要求企業(yè)建立健全內(nèi)部工資薪金管理規(guī)范，明確內(nèi)部工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和程序。實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過(guò)去的報(bào)酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。 對(duì)工資支出合理性的判斷，主要包括兩個(gè)方面。據(jù)此，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 從稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷原則來(lái)看，這些規(guī)定首先沿襲了企 業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的基本精神。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握： （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； （四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注該文件與企業(yè)已經(jīng)執(zhí)行完畢的 2024 年度財(cái)務(wù)賬目處理的差異，進(jìn)行必要的納稅調(diào)整。也就是說(shuō)國(guó)稅函 [2024]3 號(hào)是有追溯既往的效果的，其執(zhí)行時(shí)間與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例同步。 該文件解決了實(shí)際工作中每個(gè)企業(yè)都會(huì)遇見(jiàn)的基本問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)產(chǎn)生重大影響。 五、本通知自 2024 年 1 月 1 日起執(zhí)行。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。 （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題 《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： （一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金
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