工薪福利費(fèi)工會(huì)職教經(jīng)費(fèi)的新規(guī)定(更新版)
【正文】 改正。 四、職工福利費(fèi)必須按規(guī)定用途使用 國(guó)稅函 [2024]3 號(hào)文件第三條明確，《實(shí)施條例》第四十條 第 7 頁(yè) 共 11 頁(yè) 規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： 尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。尤其要注意，每一筆工資薪金支出，是否及時(shí)、足額扣繳了個(gè)人所得稅。據(jù)此，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。也就是說國(guó)稅函 [2024]3 號(hào)是有追溯既往的效果的，其執(zhí)行時(shí)間與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例同步。 （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握： （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； （四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 二、合理工資薪金的判斷需把握五大原則 國(guó)稅函 [2024]3 號(hào)文件規(guī)定第一條規(guī)定，實(shí)施條例第三十四條所稱的 “ 合理工資薪金 ” ，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制 訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)；二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的 限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。比如，發(fā)放高級(jí)行政管理人員發(fā)放職工交通補(bǔ)貼，借：管理費(fèi)用， 貸：應(yīng)付福利費(fèi)（應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi)）。經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國(guó)總工會(huì)制定，開支范圍通常包括：（ 1）、會(huì)員活動(dòng)費(fèi)。用于工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位必要的補(bǔ)助支出。 福利費(fèi)的稅前扣除，一直是所得稅匯算清繳工作中征納雙方的熱點(diǎn)問題， 2024 年匯算清繳時(shí)對(duì) “ 福利費(fèi)結(jié)余 ” 部分如何處理以及福利費(fèi)的具體扣除辦法，請(qǐng)等待新的稅前扣除辦法進(jìn)一步明
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