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3關(guān)于優(yōu)撫專項(xiàng)資金審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)思考大全-文庫(kù)吧資料

2024-08-26 13:25本頁(yè)面
  

【正文】 經(jīng)紀(jì)公司帶來(lái)非交易的風(fēng)險(xiǎn)。主要從客戶合同的真實(shí)性、客戶交易一戶一碼制度執(zhí)行中有無(wú)漏洞、應(yīng)付保證金明細(xì)中客戶的異常現(xiàn)象等方面,特別關(guān)注客戶保證金余額雖小、交易量大、出入金頻繁的客戶,觀察有否自營(yíng)現(xiàn)象。盡管自營(yíng)業(yè)務(wù)是期貨 交易管理暫行條例禁止的行為,但未在各期貨經(jīng)紀(jì)公司中完全杜絕。 。尤其需關(guān)注注銷的客戶交易編碼的取消情況以及雖未注銷但保證金余額很小的客戶。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)為每一個(gè)客戶單獨(dú)開立專門賬戶、設(shè)置交易編碼,不得混碼交易。應(yīng)對(duì)結(jié)算差異進(jìn)行核實(shí),重新驗(yàn) 算,避免公司利用該科目調(diào)節(jié)損益。 ( 4)確認(rèn)結(jié)算差異的真實(shí)性。 ( 3)確認(rèn)應(yīng)收保證金的金額。 ( 2)應(yīng)剔除客戶穿倉(cāng)損失,即應(yīng)付保證金中為負(fù)數(shù)的金額。計(jì)算時(shí)還應(yīng)注意以下問題: ( 1)首先認(rèn)定應(yīng)付保證金余額。 審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過以下公式判斷是否挪用了客戶保證金: (現(xiàn)金 +保證金存款 +應(yīng)收保證金 177。 。是否由公司集中統(tǒng)一調(diào)撥。 在審計(jì)時(shí),應(yīng)關(guān)注期貨公司是否對(duì)銀行存款進(jìn)行二級(jí)核算。由于公司日常經(jīng)營(yíng)管理已開立了基本賬戶,結(jié)算銀行無(wú)法再開 立基本賬戶用于客戶提取現(xiàn)金,期貨公司必須通過自己的經(jīng)營(yíng)賬戶 “ 倒賬 ” 。目前,中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的結(jié)算銀行為交通銀行、工商銀行、建設(shè)銀行。保證金是指客戶繳存期貨經(jīng)紀(jì)公司用于期貨交易、結(jié)算和保證履約的資金,屬客戶所有。建立內(nèi)部稽核部門或崗位,對(duì)公司內(nèi)部交易結(jié)算、財(cái)務(wù)及營(yíng) 業(yè)部做定期或不定期的稽核,出具內(nèi)部稽核報(bào)告。要設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門,明確分工,賬簿完整齊全,定期與結(jié)算部門對(duì)賬。( 3)設(shè)置客戶保證金的明細(xì)賬。 : ( 1)專戶存儲(chǔ)指定銀行,不得挪用占用客戶保證金。( 2)結(jié)算賬單及時(shí)簽字,有交易月報(bào)或日?qǐng)?bào)。( 4)嚴(yán)格控制交易風(fēng)險(xiǎn),按合同的約定收取客戶保證金,追加保證金和進(jìn)行強(qiáng)行平倉(cāng),禁止透支交易 。( 2)實(shí)行一戶一碼,專碼專用。( 3)公司不存在未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的營(yíng)業(yè)點(diǎn)。 : ( 1)是否統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。( 2)監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期召開,監(jiān)事應(yīng)履行其監(jiān)督職責(zé)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審核的要點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面: 。 期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度審核的要點(diǎn) 期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度的建立是衡量一個(gè)期貨經(jīng)紀(jì)公司管理水平的基礎(chǔ),是防范和控制期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要保證,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于 2024 年 4 月 6 日印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(證監(jiān)期貨字[ 2024] 10 號(hào))。 財(cái)政部 2024 年底發(fā)布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,該制度中已將期貨公司其他業(yè)務(wù)的核算納入其中。在債券征信工作中,關(guān)注發(fā)行人是否有不良征信記錄情況,發(fā)行人是否在綜合信用承諾書中對(duì)抵質(zhì)押物沒有 “ 一物多押 ” 進(jìn)行承諾。 ( 2)政府投融資平臺(tái)公司為其他企業(yè)發(fā)行債券提供擔(dān)保的,是否已按擔(dān)保額的三分之一計(jì)入該平臺(tái)公司已發(fā)債余額。 地方政府往往對(duì)設(shè)立的融資平臺(tái)公司有大額的稅收減免等優(yōu)惠政策,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)稅收減免是否有相關(guān)的政府批文,是否違反國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。 “ 公益性項(xiàng)目 ” 是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的,且不能或不宜通過市場(chǎng)化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目,如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基 本建設(shè)項(xiàng)目。 [鍵入文字 ] 關(guān)于發(fā)債企業(yè) 的利潤(rùn)構(gòu)成 ( 1)對(duì)承擔(dān)有穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)性收入的公益性項(xiàng)目融資任務(wù)并主要依靠自身收益償還債務(wù)的融資平臺(tái)公司,以及承擔(dān)非公益性項(xiàng)目融資任務(wù)的融資平臺(tái)公司,關(guān)注其償債資金 70%以上(含 70%)是否來(lái)源于公司自身收益。融資平臺(tái)公司經(jīng)依法批準(zhǔn)利用原有劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性開發(fā)建設(shè)或轉(zhuǎn)讓原劃撥土地使用權(quán)的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳土地價(jià)款。 ( 3)關(guān)注是否執(zhí)行《土地管理法》等有關(guān)規(guī)定,地方政府 第 8 頁(yè) 共 24 頁(yè) 將土地注入融資平臺(tái)公司是否經(jīng)過法定的出讓或劃撥程序。 ( 2)注入資產(chǎn)是否經(jīng)具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,并由有關(guān)主管部門辦理相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記及變更工商登記。已將公益性資產(chǎn)注入融資平臺(tái)公司的,在計(jì)算發(fā)債規(guī)模時(shí),必須從凈資產(chǎn)規(guī)模中予以扣除。中小企業(yè)私募債對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有做硬性規(guī)定,但在實(shí)務(wù)操作中基本也是按上述財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算發(fā)債規(guī)模。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接企業(yè)債券業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)對(duì)發(fā)行人所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境進(jìn)行了解,如不符合監(jiān)管部門要求的債券發(fā)行則不宜進(jìn)行業(yè)務(wù)承接。 發(fā)債企業(yè)所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 由于企業(yè)債券發(fā)行的政策性較強(qiáng),相關(guān)監(jiān)管部門在處理推進(jìn)改革、提高效率和防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要, 第 6 頁(yè) 共 24 頁(yè) 對(duì)發(fā)債申請(qǐng)企業(yè)的所處的行業(yè) 狀況有重點(diǎn)的進(jìn)行分類管理,比如: ( 1)上海證券交易所制定的《上海證券交易所中小企業(yè)私募債券業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法》中小企業(yè)私募債券發(fā)行人限于符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔 2024〕 300號(hào))規(guī)定、且未在本所和深圳證券交易所上市的中小微型企業(yè),暫不包括房地產(chǎn)企業(yè)和金融企業(yè)。一般來(lái)說,在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、快速增長(zhǎng)和發(fā)展的地區(qū)政府償債能力較強(qiáng),發(fā)生債務(wù)違約的風(fēng)險(xiǎn)較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估現(xiàn)實(shí)的債務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),不能不考慮這一重要因素。如果企業(yè)發(fā)行債券后,經(jīng)營(yíng)狀況不好,連續(xù)出現(xiàn)虧損,可能無(wú)力支付投資者本息,投資者就面臨著受損 失的風(fēng)險(xiǎn),這樣,出具企業(yè)債券審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有可能受到牽連。 與 ipo 及相關(guān)上市公司審計(jì)不同的是,由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)債券審計(jì)報(bào)告一般僅需要以年度為單位出具,并不存在中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),相關(guān)債券發(fā)行的主管部門對(duì)中期 [鍵入文字 ] 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)僅需發(fā)行人提供相關(guān)報(bào)表即可。債券發(fā)行者的賬務(wù)狀況,盈利能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ仁前l(fā)行債券審計(jì)的重點(diǎn),具體而言,注冊(cè)會(huì)計(jì)師因不同的發(fā)債品種而審計(jì)的內(nèi)容會(huì)略有不同: 對(duì)于企業(yè)債券,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審計(jì)發(fā)行人最近三個(gè)年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注,并提交審計(jì)報(bào)告。從世界范圍內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,債券所占 gdp 比重往往高于股票市場(chǎng),但中國(guó)股票市場(chǎng)占 gdp 已達(dá)到60%左右,相對(duì)而言,中 國(guó)未來(lái)的債券市
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