【正文】 ? ② 投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 ② 、擁有 20％以下表決權(quán)資本但符合下列情況的 A、在董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)派有代表 B、參與政策制定過程 C、派出管理人員 D、依賴投資企業(yè)技術(shù)資料 E、其他能證明有重大影響情形 3/4/2023 68 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 （ 4） 、無控制、無共同控制且無重大影響 ① 、擁有 20％以下表決權(quán)資本 ② 、擁有 20％以上表決權(quán)資本，但實(shí)質(zhì)不具有控制、共同控制和重大影響 3/4/2023 69 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的核算方法 ? (1) 成本法的核算范圍 ? 成本法，是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法。 ? 假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下： 3/4/2023 62 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? （ 1） 5月 13日，購入乙公司股票： ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 1 000 000 ? 應(yīng)收股利 60 000 ? 投資收益 1 000 ? 貸：銀行存款 1 061 000 ? （ 2） 5月 23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： ? 借：銀行存款 60 000 ? 貸：應(yīng)收股利 60 000 ? （ 3） 6月 30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 ? （ 4） 8月 15日，乙公司股票全部售出： ? 借：銀行存款 1 500 000 ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 1 000 000 ? ——公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 ? 投資收益 500 000 3/4/2023 63 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 二、長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)范的范圍 長(zhǎng)期股權(quán)投資原準(zhǔn)則名稱為“投資”，包括短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資 3/4/2023 64 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 原 “投資 ”準(zhǔn)則項(xiàng)目 新準(zhǔn)則下規(guī)范的準(zhǔn)則 短期投資 稱為交易性金融資產(chǎn)，在 “金融工具確認(rèn)和計(jì)量 ”中規(guī)范 長(zhǎng)期債權(quán)投資 稱為持有至到期投資，在 “金融工具確認(rèn)和計(jì)量 ”中規(guī)范 長(zhǎng)期股權(quán)投資 對(duì)子公司投資 在 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”中規(guī)范，采用成本法 對(duì)合營企業(yè)投資 在 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”中規(guī)范，采用權(quán)益法 對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資 對(duì)其他企業(yè)投資，沒有重大影響，沒有活躍市場(chǎng)（ 15％） 在 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”中規(guī)范，采用成本法 長(zhǎng)期持有的股票投資，沒有重大影響，有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量 在 “金融工具確認(rèn)和計(jì)量 ”中規(guī)范 3/4/2023 65 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 本準(zhǔn)則所指長(zhǎng)期股權(quán)投資，包括：（ 1）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施 控制 的權(quán)益性投資，即 對(duì)子公司投資 ；（ 2）企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對(duì)被投資單位實(shí)施 共同控制 的權(quán)益性投資，即 對(duì)合營企業(yè)投資 ； （ 3）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響 的權(quán)益性投資，即 對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資； （ 4）企業(yè)對(duì)被投資單位 不具有控制、共同控制或重大影響 、在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資 3/4/2023 66 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 長(zhǎng)期股權(quán)投資依據(jù)對(duì)被投資企業(yè)的影響 ,分為以下四種類型 : （ 1） 、 控制 :是有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益 。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無重大影響。 后續(xù)計(jì)量 3/4/2023 60 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 處置收入與賬面余額的差額計(jì)入損益，同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期間已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益。 ? 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） ? 貸：投資收益 ? （ 2） 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 ? 衍生金融資產(chǎn) 也叫金融衍生工具 ,是金融創(chuàng)新的產(chǎn)物，也就是通過創(chuàng)造金融工具來幫助金融機(jī)構(gòu)管理者更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，這種工具就叫金融衍生工具。 3/4/2023 56 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 非衍生金融資產(chǎn) 也就是非衍生金融工具。這不禁讓人疑惑為什么金地會(huì)有如此多的存貨 ? ? 問題與思考 ? 1. 房地產(chǎn)企業(yè)存貨有何特殊性 ? ? 2．金地集團(tuán)持有大量存貨的原因是什么 ? ? 3．您認(rèn)為這種做法對(duì)金地集團(tuán)發(fā)展有推動(dòng)作用嗎 ? 3/4/2023 54 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 第四章 投資 一 、 投資概述 （ 一 ） 投資的概念及特征 ? 概念： 指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富 ， 或?yàn)橹\求其他利益 ， 而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn) 。 ? 在企業(yè)信譽(yù)和業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)上，金地品牌不斷得到提升，連續(xù)獲得“中國發(fā)展最快的品牌房地產(chǎn)企業(yè)”、“中國房地產(chǎn)品牌戰(zhàn)略創(chuàng)新 l0強(qiáng)”等稱號(hào)，位列“《新地產(chǎn)》房地產(chǎn)上市公司 10強(qiáng)”第三名，在“做中國最有價(jià)值的房地產(chǎn)企業(yè)”的愿景指引下，金地不斷地開拓新的里程。 3/4/2023 52 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 歷經(jīng) 10多年探索和實(shí)踐，現(xiàn)已發(fā)展成為一個(gè)以房地產(chǎn)開發(fā)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，同時(shí)也是中國建設(shè)系統(tǒng)企業(yè)信譽(yù) AAA單位、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)國家一級(jí)資質(zhì)單位。翠堤灣、金地香蜜山；在北京，開發(fā)了金地格林小鎮(zhèn)、金地國際花園；在上海，開發(fā)了格林春曉、格林春岸項(xiàng)目。金地集團(tuán)建立以上海、深圳、北京為中心的華東、華南、華北的區(qū)域擴(kuò)張戰(zhàn)略格局，并已成功進(jìn)入武漢市場(chǎng)。2023年 4月，金地 (集團(tuán) )股份有限公司在上海證券交易所正式掛牌上市。 ? 要分析其他廠家競(jìng)爭(zhēng)品牌的產(chǎn)品、人員狀況、促銷方案等，有的放矢地采取應(yīng)對(duì)方針。這就是分析銷售報(bào)表。 ” 3/4/2023 50 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 零庫存管理模式最關(guān)鍵的一點(diǎn) 是要分析銷售報(bào)表。 “ 以前公司訂單和銷售量有些脫節(jié) ，導(dǎo)致存貨激增 。 3/4/2023 49 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 不老的理念：零存貨模式 所謂 “ 零存貨 ” 管理 ， 指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中僅保持每天所需的存貨 ， 當(dāng)天所進(jìn)的原材料和半成品在當(dāng)天全部投入使用 ， 并在每天生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)束后全部轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品 ， 最終送至市場(chǎng)全部銷售的存貨管理策略 。 中小企業(yè)的 “ ABC法則 ” “ ABC分類控制法 ， 又叫巴雷特控制法 ， 是指對(duì)各類存貨按照需用數(shù)量的多少及需要總成本金額的大小 ， 分為 A、 B、 C三類 ， 并根據(jù)其重要 性對(duì)不同類別的存貨物資采用不同的控制方法 。 ? 海關(guān)總署公布，在 2023年 11月和 12月連續(xù)兩個(gè)月下跌之后， 2023年 1月份我國商品出口總值繼續(xù)狂跌，更多中小企業(yè)庫存大量增加，面臨巨大生存壓力 。你認(rèn)為公司如此處理是否正確？請(qǐng)說明理由，并且提出合理的處理方法。請(qǐng)對(duì)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更做出評(píng)價(jià)。 ? 所有電器保管良好，不存在管理隱患。本年度 5月份該型號(hào)的空調(diào)機(jī)銷售數(shù)量為 2023臺(tái)， 6月份的銷售量為 1600臺(tái)，7月份的銷售量為 1400臺(tái)；本年末該型號(hào)空調(diào)機(jī)的庫存數(shù)量為 1300臺(tái)。 2023年該公司某型號(hào)的空調(diào)機(jī)暢銷，當(dāng)年的購進(jìn)情況如下： 3/4/2023 44 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 日期 購進(jìn)數(shù)量（臺(tái)） 單價(jià)（元） 金額（元） ? 1月 6日 600 2 500 1 500 000 ? 2月 10日 500 2 400 1 200 000 ? 4月 3日 2 200 2 300 5 060 000 ? 5月 1日 1 000 2 250 2 250 000 ? 6月 1日 1 000 2 200 2 200 000 ? 7月 1日 1 000 2 280 2 280 000合計(jì) 6 300 14 490 000 3/4/2023 45 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 該公司采用永續(xù)盤存制。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 250 000 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 ——存貨減值損失 250 000 3/4/2023 43 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 案例討論 為何由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)后出法 ? 樂華電器公司是一家經(jīng)銷家用電器的股份有限公司（簡(jiǎn)稱樂華電器）。 3/4/2023 41 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? （ 1） 20 8年 6月 30日，由于 W7型機(jī)器市場(chǎng)價(jià)格上升， W7型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 25萬元（ 500475），則當(dāng)期應(yīng)沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75萬元（ 10025）且小于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（ 100萬元），因此，應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 75萬元。 ? 假定： ? （ 1） 20 8年 6月 30日， W7型機(jī)器的賬面成本仍為 500萬元，但由于 W7型機(jī)器市場(chǎng)價(jià)格有所上升，使得 W7型機(jī)器的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值變?yōu)?75萬元。轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系， 但轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額沖減至零為限。 ? 當(dāng)符合存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 ② 、可變現(xiàn)凈值低于成本，必須在當(dāng)期確認(rèn)存貨跌價(jià)損失 （ 1 ? 借：資產(chǎn)減值損失 —— 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? ? （ 2 ? ? 貸：資產(chǎn)減值損失 —— 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3/4/2023 39 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 企業(yè)的存貨在符合條件的情況下，可以轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。因此，在這種情況下，可以對(duì)該存貨進(jìn)行合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ? (3)與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 3/4/2023 37 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ( 1)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （ 1） 存貨的成本就是存貨的賬面余額 ，可以根據(jù)存貨的日常核算確定，即在存貨期初余額的基礎(chǔ)上，加上本月增加的存貨，減去本月發(fā)出的存貨，即為存貨的期末余額。 ? 3/4/2023 33 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ?思考題： ? 合理庫存水平的確定應(yīng)考慮哪些因素？ 3/4/2023 34 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 銷售預(yù)期 ? 必備的關(guān)鍵性材料和零部件的安全庫存量 ? 獲得此類關(guān)鍵性材料或零部件的便利性 ? 可投資于庫存的資金量 ? 存貨的營運(yùn)費(fèi)用及損失 3/4/2023 35 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 六、存貨的期末計(jì)量 1．按照規(guī)定，存貨應(yīng)當(dāng)在期末按 成本 與 可變現(xiàn)凈值 孰低計(jì)量，對(duì)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。兩種情況： A、如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； B、如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)應(yīng)先自行處理，轉(zhuǎn)入損益等，同時(shí)在附注中披露；如果次年批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)